2014年税收资本损益提示

资本收益是指销售价格超过投资购买价格的所有资本资产出售所得的利润（称为投资成本基础）。如果你在投资上损失了资金，那么你就发生了资本损失。

什么是资本资产？

资本资产是股票，共同基金，债券，房地产，贵金属，硬币，美术和其他收藏品等投资。

当资本资产出售时，如果您的投资价值增加或减少，您将对该资产的价值变动征税。投资也可能以利息，股息，租金和特许权使用费形式产生收入。收入由投资产生的收入征税。

什么是成本基础？

成本基础是一个人为资本资产支付的原始价格。成本基础包括购买价格和任何相关购买成本（例如支付给经纪人的佣金）。

在某些情况下，资产的成本基础需要进行上调或下调，以反映其真实的税收成本。调整后的基础是以资产的原始成本为基础计算，然后进行调整。

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例如，史蒂文和玛丽在1986年以100 000美元的价格买了房子，多年来，他们已经更换屋顶，安装了新的空调，并做了一些改进。

这些改进的成本增加了他们在房子的基础。几年来，他们出租了房子。这些年度的折旧扣除额减少了基础。

有关基础和调整基础的深入指导，请参见：

资产基础（出版号551），
投资收益和费用（出版物550）第4章和
基准和记录附表D说明的一部分。

资本收益的税收处理

资本收益是如何纳税取决于您投资的资本资产的类型，您所在的时间长短持有资产。资本资产类型

特殊税率适用于收藏品，折旧房地产和小型商业股的销售。

收藏品的长期投资额为28％。

收益品的短期投资按照您的普通所得税税率作为短期资本收益征税。收藏品包括以下项目： 邮票，

硬币，
贵重金属，
珍贵宝石，
稀有地毯，
古董，
酒精饮料和
罚款艺术。
然而，一些贵重金属硬币和金条被视为正常投资资产，根据“国内税收法”第408（m）（3）条，不被视为税收收益。另见

出版物17，您的联邦所得税，第16章。已折旧的不动产需要特别的折旧重收税。

特殊的25％税率适用于与物业索赔或可能要求的折旧扣除相关的收益金额。剩余的收益将按照普通税率或长期利得税税率征税，具体取决于财产持有多长时间。有关折旧收回的更多详情，请参阅出版物544“资产的销售和其他处置”，第3章“折旧收回”一节。

小企业资产损益可能符合优惠税收待遇。

特别地，这种税收优惠适用于组织为C公司的小型企业。如果公司在发行股票时总资产为5000万美元以下，则“国内税收法”第1202节可能会部分或全部排除税收。小公司股票的损失如果该公司的实收资本为100万美元或以下，则可被视为根据第1244款每年每年最多达50 000美元的损失。小企业投资者可以要求公司根据第1202节第1244节或两者在公司投资时对其股票进行认证。关于小企业股票的这两个条款的更多细节，请参见

出版物550，投资收益和费用，第4章，特别是“合格小企业股票收益”部分。业务中使用的固定资产作为普通收益征税。

商业资产包括企业中使用的所有家具，设备和机械。例如电脑，书桌，椅子和复印机。普通收益报告在IRAS表4797中。有关销售业务资产的更多详细信息，请参见资产销售和其他处置方法的出版物544。资本收益期限：长期及短期

持有期间衡量一个人拥有资产的时间。

持有期从一个人购买投资之日开始，直到该人出售投资之日为止。美国国税局表示：“

确定您持有投资物业的时间，从您获得物业之日起算的日期开始计算，您处置的物品的一天是您持有期间的一部分。 ”（出版物550;也参见收入裁定70-598。） 为了税收目的，我们将资本收益分成短期和长期持有期。

短期持有期间

一年以内 。短期资本收益按照普通所得税税率征税，从2016年的10％上升至39. 6％。 长期持有期间

一年以上 。长期资本收益以长期资本利得税征税，通常低于普通税率。取决于您的边际税额，长期资本利得税率为零，15％或20％。 0％

适用于长期收益和股息收入，如果一个人在10％和15％的税收方面， 15％
适用于长期收益和股息收入，如果人为25％，28％，33％或35％税收，而 20％
适用于长期收益和股息收入，如果一个人在39. 6％的税收范围。 资本利得税率

如果您的税额为：

，则短期收益应纳税：	长期收益征税：	10％
10％	0％	15％
15％	0％	25％
25％	15％	28％
28％	15％	33％
33％	15％	35％
35％	15％	39。 6％
39。 6％	20％	除了以下类型的资产：
收藏品
普通税率	28％	折旧重新收回
普通税率	25％< 合格的小企业股票	普通税率
排除后的28％		此外，高收入纳税人可能拥有3.8％的未到期收入医疗保险缴纳税应用于其资本收益等净投资收益。因此，适用于资本收益收益的最高税率为39. 6 + 3. 8 = 43％，按普通税率征收的短期收益为43.4％，长期为23. 8％（20％+ 3. 8％） - 收益。

投资者的税务计划主要是延期出售有利可图的投资，直到有资格获得贴现长期资本利得税率为止。

保持投资记录

投资者需要跟踪所有投资。这些信息对于计算您拥有的资本收益金额至关重要。您购买投资时，您必须知道

您所购买的

您投资多少，您的经纪佣金费用和佣金和。您还必须知道您的投资销售日期，销售中的总收益以及您支付销售的任何费用或佣金。您可能希望使用电子表格或个人财务软件来跟踪此信息。个人财务计划可以提供比电子表格更强大的投资跟踪功能。您的经纪人也可能有跟踪成本基础，收益和损失的工具。还有专门的投资记录保存软件，如GainsKeeper。您还应保留任何报告和交易确认作为备份文档。您的经纪人的年度报告特别有帮助，这些应与您的其他税务相关文件保持一致。交易确认和收益/损失报告将在准备报税表时派上用场。与资本收益有关的联邦税务表格

资本利得利用附表D和表格8949进行报告。纳税人可能需要使用“1040表格指示”第44页上的合格股息和资本增值税工作表，计算适当的联邦所得税金额。

所有有关个别行业的详细资料均以表格8949报告，表格8949的总计汇总于附表D，然后转交表格1040。表格8949的组织方式非常像一个电子表格，其中包含了您在一年内出售的每项投资的所有基本信息。每笔交易报告资本收益或亏损。那么你的总收益或损失就算了。您将获得所有交易的净利润或净亏损。有资本损失的特殊规定，例如资本损失的每年限制和“洗涤销售规则”。