扣除抵押债务的处理

抵押贷款人有时取消或原谅一个人的债务。虽然这减轻了债务人的紧急经济压力，但这往往会引发税务责任。根据税法，取消的债务被认为是债务人的收入，并被列为债务人收入的一部分。贷款人使用 1099-C 格式向个人和国税局报告此取消的债务。税法提供三种补救办法，以排除已取消的债务。

在破产案件中有一项排除，涉及破产案件，以及某些抵押债务的新排除。按揭抵押对于通过止赎，短期买卖或通过贷款修改减少部分本金的人来说尤其重要。

2007年12月，国会通过了“抵押宽免债务减免法”。这项法律规定，通过止赎或短期销售失败房屋的房主或以本金较低的抵押贷款进行重组的房屋所得税。法律规定，个人可以从贷款人取消的某些抵押贷款中排除高达200万美元的税款。有必要满足这些排除条件的一些标准。不符合这些标准的抵押贷款债务可能仍然被排除在使用破产或破产规则之外。拥有房屋股权贷款和现金支出或债务合并融资的人士需要进行额外的簿记，以确保他们能够充分利用所有适用于他们的免税额。

取消的债务和应税所得

通常，贷方被原谅或取消的债务被视为债务人的应纳税所得额。税法规定，已取消的债务将纳入个人的收入并缴纳税款。作为参考，法律是国内税收法第61（a）（12）条。这项法律规定，“扣除债务的收入”包括在一年的人均总收入中。

税法还明确了一个人不需要在取消的债务上缴税的具体情况。这些被称为排除，这意味着不包括在一个人的应纳税所得额中。

有几个例外可用，但只有三个适用于取消抵押的情况。这三个排除条款是：

• 破产程序中的债务被取消，
• 债务在无力偿债时被取消，而
• 按照“抵押宽免债务减免法”有资格的债务。

这些排除中的每一个都有自己的一套标准和报告程序。对于失去家园的人来说，收集原始贷款单据可能显示出贷款在哪里。

• 有关取消债务的一般情况，请参阅出版物908的“债务取消”部分和出版物17的“取消债务”部分。

按照抵押宽免债务减免法律规定的资格

抵押债务可能有资格被排除在外根据“抵押宽免债务减免法”的收入。这项法律规定，某些类型的取消抵押债务可以被排除在税收之外。这种排斥对于家庭被封锁的家庭或卖房子很少或重组抵押贷款的人来说很重要。

税法中有两种类型的抵押债务，收购债务和房屋债权。排除可能适用的两种影响之间的区别。 收购债务 为债权，其收益用于购买，建造或大幅度改善主要住宅。 家庭股权债务 是其收益不用于购买，建造或改善住房的债务。根据“抵押宽免债务减免法”，收购债务可以免除税款。根据这项新法律，房屋债权不能被排除。相反，房屋股权债务可能符合破产或破产排除条件。另外还有一个标准。房子必须被用作主要住宅，这意味着它是债务人的主要居住地。这意味着第二套房屋，度假屋，投资物业或租赁单位不符合这种排除条件。

但是，这些财产的取消债务可能符合破产或破产排除规定。

可以从税收中扣除多少债务？取消的高达200万美元的抵押贷款（或已结婚和提交单独回报的100万美元）可以从2007年至2016年的收入中排除。2016年以后，人们仍然可以将债务免除从税收中排除，只要债务人贷款人在2016年12月31日之前签署了具有约束力的书面协议，以取消债务。

分离收购债务和家庭股权债务

在您确定如何处理取消的抵押贷款以达到税收目的之前，您将首先需要知道你被取消的债务有多少分为两类：

收购债务

• 房屋债务
• 分离这两种抵押债务可能很简单或复杂。这个过程有多复杂，取决于你是否为抵押贷款提供了资金。

如果您唯一的贷款是用于购买房屋的原始抵押贷款，那么所有的债务都将是收购债务。您可以根据“抵押宽免债务减免法案”（或向已提交单独退货的已婚人士提供100万美元）排除高达200万美元的收购债务。

对于再融资贷款，只有原始收购债务抵押的未偿还余额将计入当期损益。如果您进行债务合并再融资，或者取现现金，或者将家庭股权信用额度用于除了收购房屋之外的其他用途，那么您的部分债务将是房屋债权。这种房屋债权将不符合200万美元排除的一部分，但可能有资格在破产或破产例外排除。

您将需要记录此收购和房屋债权的美元金额。一份简单的工作文件可能看起来像这样：

家庭的购买价格：$ 200,000

$ 160,000（首先为家庭价格的80％）
$ 40,000（第二个为家庭价格的20％ ）
15,000（房屋维修屋顶股权）
到目前为止收购总额：215,000美元
将所有三笔贷款重新融资为235,000美元贷款
原始收购债务余额为200美元，000
合并贷方票据$ 35,000
总收购债务：$ 200,000
房屋总计负债总额：$ 35,000
取消债务的破产排除

房屋债权（未使用购买，建造或大幅改善主要房屋）和其他类型的取消债务（如信用卡）可能符合无力偿债排除条件下的免税待遇。当债务负债超过某人资产的公允市价时，发生破产。许多失去家园的人将会遇到这种情况，因为家庭的市场价值低于他们欠该物业的金额。

国税局解释破产排除：

“债务人在债务人的负债超过资产的公允价值（公允价值）的情况下无力偿债，确定债务人的负债和资产的FMV紧接在取消债务人债务之前，以确定债务人是否无力偿债，以及债务人无力偿债的金额。“999当债务人无力偿债时，从债务人的总收入债务中扣除但仅限于债务人无力偿债的金额。但是，您必须使用排除的金额来减少某些税收属性“（出版物908）。

破产排除金额是超过您资产公平市价的已取消债务金额，假设纳税人拥有公平的市值为150,000元，未偿还的抵押贷款余额为235,000元，该人没有其他资产，并且收购债务为200,000美元。该人将取消85,000美元的债务（贷款额减去公平的市场价值），其中35,000美元是股本债务（不用于购买房屋的金额），这笔金额可以根据破产条款被排除，剩下的50 000美元的债务将有资格抵押抵押（摘自“表格982表格第4页，订购规则”中的示例。）

取消债务的破产排除

如果债务被作为破产的一部分被赦免，可以将取消的债务纳入应纳税所得额进行。

符合条件无懈的待遇，纳税人将需要申请破产，债务按破产法院的命令取消。对于面临止赎或短期销售的纳税人，在考虑破产案件之前，将抵押权排除用于收购债务以及房屋净值和其他类型的取消债务的破产排除可能更为有利。

申请破产可能会产生若干税收问题，因此有关更多详情，请参阅IRS网站上的“出版物908”“破产税指南”。

报告取消的退税债务

贷方取消的债务将在您的报税表上报告。报告的方式取决于您是否符合任何排除条件。

贷款人将向IRS和债务被取消或原谅的人提交1099-C表格。该文件报告已取消债务的金额。已取消债务的数额显示在表格的方框2中。对于以短期销售，止赎或其他结算程序放弃家园的人士，所示的金额是在结算后未支付的贷款本金。债券的描述如框5所示，例如贷款所用的财产的地址。表格7框将报告该物业的公平市场价值。在止赎情况下，止赎出售的总标价将以公平的市场价值显示。

按照以下步骤报告您的纳税申报表上的已取消债务：

报告任何未被排除在Form 1040 21号线上的债务。

如果您有资格排除部分或全部抵押贷款的债务“债务减免法”，破产排除或破产排除法，那么您将需要填写表格982（pdf，5页，包括说明）。

1. 在表单982上，通过检查第1行中的相应框来指示哪些排除适用于您。如果排除了多于一个排除，则为每个排除准备一个表单982。您还将指出第2行不包括税款的金额。
2. 对于破产和破产排除，您还需要对其他税务数字进行调整。有关详情，请参阅出版物908中关于减少税收属性的部分。
3. 如果您保留房屋并重组抵押贷款以抵消较低的抵押贷款余额，则需要检查第1行的方框，并报告在线数额2，并在10b行报告相同的金额。您也可以将房屋的成本降低在与第10b行相同的金额。
4. 关于取消债务和抵押宽免的更多信息
5. 这是国家税务局关于取消债务和抵押宽免债务减免法案的一系列资源。

取消债务，止赎，收回和放弃（出版物4681，也可作为pdf）

982号表格，由于债务减免而减免税收（pdf，包括说明）

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• 破产税指引（出版物908）