娱乐和膳食费用（加拿大所得税）

如果作为商业人士，我们可以扣除我们所有的税收业务费用的100％，这个世界是不是一个美丽的地方？呃，情况并非如此，更糟糕的是，当涉及加拿大所得税的潜在餐饮和娱乐和膳食费用时，100％的扣除是罕见的。

本指南解释了食品，饮料和娱乐费用的一般规定以及可以要求100％扣除的特殊情况。

（有关小型企业的税收减免的更多信息。）

您何时可以申领娱乐和膳食费用？

个体经营者为了从事业或财产赚取收入而发生这些费用时，可以要求提供食品，饮料和娱乐费用。了解更多关于什么是不被认为是企业费用。）

什么是50％规则？

“您可以申请食物，饮料和娱乐费用的最高金额是您所发生的金额的50％或在这种情况下合理的金额

（以较少者为999）”（作者粗体）根据加拿大税务局（CRA）。 即使在食物，饮料或娱乐活动中花费的金额为： <！ - 3 - >

其他可扣除费用;

资本化（例如，包括在土地或折旧财产的成本中）;或

• 包括在库存成本，科学研究和实验开发支出，勘探开发费用或其他费用中。
• 虽然本文涉及到适用于商务人士和专业人员的食品和娱乐费用，但是50％的限制也适用于员工的食品和娱乐费用，如佣金销售人员的费用和员工的交通费用通常需要离开雇主的营业地点。
• 什么税和提示？

所有税收，税金和技巧包括在食品和饮料的成本

，也符合50％的规定。所以，如果你把一个客户当做餐厅吃午餐，那么这个账单是：

$ 40食物$ $ 5。 20 HST（安大略省 - 13％） 您添加了$ 6提示，全额$ 51。 20被规定为50％，您可以要求$ 25。 60作为营业费用。

您可以索取100％的娱乐和膳食费用如果：
1）您向客户或客户收取膳食和娱乐费用，并在帐单上显示这些费用。

加拿大税务局说，

“例如，一个个体经营的个人在离家出差时花费合理的膳食金额。这笔款项最终被收取给客户，并在提交给客户的帐户中确定为与膳食相关的费用。个体经营者有权全额扣除膳食费用。然而，50％的限制将适用于客户。“

2）您乘飞机，火车或公共汽车旅行，膳食，饮料和娱乐费用包含在旅行费用中。 这是一个不同的如果您乘船，船或渡轮旅行，那么您只能享有食物，饮料和/或娱乐活动的50％。

3）您包括娱乐和膳食费用的数额在员工的收入中，如果雇员没有在偏远或特殊的工作地点工作，则包括他们。

4）您为圣诞聚会或类似活动招致膳食和娱乐费用，并且邀请所有员工从特定的工作地点位置

请注意，活动不必在您的营业地点举行;如果您在餐厅，租用大厅或其他地点的所有员工举办活动，您仍然可以扣除100％的食物和娱乐费用

但是，客人名单必须是民主的，比如说哟您的派对或活动仅适用于所有者，合作伙伴，经理或股东和/或选定的员工，您的费用扣除额限制在50％。

也请注意，您每年只能为六次此类活动索取费用。

5）您为主要为注册慈善机构的利益而举办的筹款活动征收了膳食和娱乐费用。

但要谨慎;如果活动是筹款活动，您只能要求这些费用的100％，而不是事件是“注册慈善机构定期活动实现目标的一部分”。

关于公约和研讨会的内容？

1）您需要了解的有关与出席商业活动的会议和研讨会有关的食品和饮料费用的第一件事是，

附带的食物和饮料不算数。换句话说，您不会要求提供甜甜圈，松饼，果汁，咖啡或任何其他“附带”的食物或饮料的费用。

2）第二个是，如果你参加了一个会议或研讨会，在那里你被提供餐饮或娱乐，而你不需要支付的费用是专门分配给这些食物，餐饮或娱乐的费用， 你必须每天要求$ 50，作为娱乐和膳食费用 - 但这是50％的限制，所以在现实中，你只能说这个数额的一半，或每天25美元。

请注意，“会议，会议，研讨会或类似活动的费用被视为已支付或应付的实际费用减去视为已支付或应付食品，饮料和娱乐的金额”（CRA） - 意味着您的食物和娱乐索赔必须从会议费中扣除。 例如，假设 你支付$ 1,200参加两天的业务管理会议。您的注册费没有具体参考食物或娱乐的费用，但每天提供早餐，午餐和晚餐。

若要申请扣除会议费用，您需要每天从会议费中扣除50美元，以便每天收取食品，饮料和娱乐费用： $ 1，200 - $ 100 = $ 1，100

In此外，您可以要求$ 100的50％作为膳食和娱乐费用（$ 50）。

$ 1，100 + $ 50 = $ 1，150 - 您最大的扣除会议费用。 3）您需要了解与会议和研讨会有关的费用的第三件事是，您只能每年支付两次费用999。

有些企业有特殊娱乐和膳食扣除规则

定期提供食品，饮料或娱乐娱乐的商业，如餐厅或酒店，可免除50％的规定，并可以要求100％扣除

这样的费用。 （请注意，这种豁免仅适用于在正常经营过程中提供的食品，饮料和娱乐活动，例如，如果您经营酒厂并让客户外出吃午饭，您只能要求您的餐饮费用的50％ 。）

长途卡车司机可以在符合条件的旅行期间（至少在距离至少160公里的地方运输货物至少24小时的时间段内）获得食物和饮料的80％ 。

个体经营的脚踏和自行车快递员和人力车司机可以在正常的八小时工作日内要求100％ 需要消费的额外食物和饮料（或2006年及以后的税收年限，每日平房费率为17,50元）。 什么算作娱乐？各种各样的东西。所得税法包括娱乐，娱乐和娱乐娱乐。

有资格作为娱乐费用的一些费用是显而易见的 - 表演或体育赛事门票的成本，或租用酒店套房的费用。

有些不那么明显，但仍然要求赔偿，例如为商业客户提供安全护送或导游的费用。 所有这些都符合50％的规定，包括相关费用，如税费，技巧和封面费用

，如前文“税金和提示”部分所述。 所有这些费用需要完全记录在案

，所以你可以证明费用与赚取收入直接相关。加拿大税务局建议 “客户或其他被招待人员的姓名，营业地址，以及合理获得的凭证所支付的相关地点，日期，时间和金额的记录”。

有关更多信息关于食品，饮料和娱乐费用请参阅加拿大税务局的所得税解释公告IT-518R。

您也可以参考他们的IT131R2会议费用。

如何索取膳食和娱乐费用

如果您以独资经营或合伙经营业务，则声称您的业务费用是完成T2125表，商业报表或专业收入的一部分，作为T1所得税的一部分返回。

有关加拿大独资经营者和合伙企业所得税的更多信息，请参见： 加拿大所得税和您的小企业税

加拿大小企业所得税常见问题 如何填写T1加拿大所得税表格一项业务

如何计算资本成本津贴

如果您以公司经营业务，您将在使用财务信息综合指数（GIFI）时，根据经营费用（8523）索取膳食和娱乐费用，完成您的T2企业所得税申报表的财务信息表。

有关加拿大企业所得税的更多信息，请参见：

加拿大小企业所得税常见问题

加拿大公司所得税指南

加拿大小企业的投资税收抵免

• 小企业扣除<