选择便携性 - 联邦遗产税免税

2010年12月17日，“减免，失业保险再授权和就业创造法”（简称“TRUIRJCA”）签订了法律。除了2011年将遗产税，礼品税和一代跳水免税额提高到五千万美元，2012年为五千一百二十万美元之外，该法还介绍了联邦遗产税免税的“可移植性”概念已婚夫妇此外，2013年1月2日，美国纳税人救济法（简称“ATRA”）已经签署成为法律，使可移植性成为已婚夫妇的永久选择。

房地产免税的便携性是什么意思？

遗产税免税的可携带性意味着，如果一个配偶死亡，并没有充分利用他的五千万美元（2011年，或2012年为5美元，120 000美元，2013年为5,250,000美元，2014年为5,340,000美元，2015年为5 430,000美元）联邦遗产税豁免，那么幸存的配偶可以选举接受未使用的豁免，并将其添加到幸存的配偶自己的豁免中。

有什么伟大的概念吧？那么，请记住，历史上，“AB信托”系统是为了做可移植性选举而设计的。根据AB信托遗产计划，当第一配偶死亡时，他或她或遗产将被分为两个单独的信托，一个等于联邦遗产税免税（这是“B信托”），一个持有超过豁免的金额（这是“A信托”）。 （请注意，如果已故配偶遗产的价值不超过遗产税免税，则只需“创建和资助”B信托“）。将已故配偶的遗产分为两部分，AB信托计划允许B遗产在幸存的配偶死亡后，将遗产税免税给继承人。

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由于幸存的配偶将有自己的遗产税免税，可以适用于自己的房地产价值，AB信托计划将允许已婚夫妇通过两次联邦房地产免征联邦产业税免税。 （注：在某些国家收取单独的国有产权税，“ABC信托”规划是必要的，而不是AB信托计划。）

但是现在，随着可以使用遗产税免税，已婚夫妇没有使用AB信托计划，以利用配偶的遗产税免税。

可移植性例子

例如，如果Bob和Sally已经结婚，而Bob在2011年去世，而他的5000万美元的联邦遗产税豁免中只有3 000 000美元，那么Sally可以选择拿起Bob的未使用的$ 2,000,000豁免，并将其添加到她自己的遗产税免税。假设Sally没有使用任何遗产税豁免终身礼物并进行可移植性选举，那么Sally将在2013年获得7,250,000美元的豁免（Bob未使用的2 000 000 000美元豁免加上Sally的5,250,000美元豁免= $ 7,250,000豁免）。

如何进行正确的便携选择

那么萨利怎么会选择使用鲍勃的未使用的遗产税呢？为了使尚存的配偶妥善选择使用已故配偶的未使用的遗产税免税，幸存的配偶必须及时提交美国国税局表格706，美国房地产（和跳水转让）报税表。表格706是在死者配偶死亡之日起九个月前或之前到期的;然而，可以通过在表格到期日或之前提交IRS表格4768，延长申请延期申请退回和/或支付美国财产（和一代 - 转移转让）税费的自动六个月延期。

注： 2012年2月17日，国税局公布了“2012-21年度通报”，规定，对于某些遗产，移民选举可以在死亡之后的15个月内提出，即使尚存的配偶未能及时提交表​​格4768.

遗产税免税的可移植性的未来是什么？

虽然TRUIRJCA的规定将于2012年12月31日到期，但ATRA的规定使可移植性成为已婚夫妇的永久选择。当然，任何华盛顿“永久”都是永久的，直到作出决定才能改变。