视频: 开征房产税 这合理吗？| 财商姐妹党 2024
虽然我们知道目前的联邦房地产税规则是什么，而且它们应该是“永久的”，但俗话说，“一个法律只有在国会决定改变之前才是永久的“。所以在华盛顿的斗争中，随着政府支出过高的不断加快，国会可能会被迫关闭一些富裕人员从过去受益的“漏洞”，降低遗产税的价值。
现行房地产税法总结
在讨论遗产税的未来之前，了解当前联邦遗产税法规规定的情况以及这些规则是否可能在不远的将来。
根据以往法律，联邦产业税免税额应在2012年从5美元，120,000美元大幅下降至2013年的1,000万美元，房地产税率计划从35％上升至55％。但是在2013年初，美国纳税人救济法案（简称ATRA）已经通过，如上所述，据称该法案规定了2013年及以后的联邦遗产税，礼品税和一代跳水转让税。
根据ATRA，联邦产业税，礼品税和一代跳水转让免税额定为5万美元，但将于2011年开始通货膨胀。这意味着每个2014年的免税额为5,340,000美元，2015年增加到5 430万美元。
根据通货膨胀率，豁免金额的增长可能继续是向前发展的趋势。此外，ATRA将顶级遗产税，礼品税和跳水转让税定为40％，并对2013年和未来几年永久性的已婚夫妇之间的遗产税和礼品税豁免进行了可移植性。
有多少屋苑支付房屋税？
由于这些豁免如此庞大，税务政策中心估计，2013年只有3 800个屋苑必须支付遗产税。所以有少数已故的纳税人受到联邦遗产税的影响很容易猜测，国会可以采取措施减少豁免，提高税率，以增加收入。为了提高任何重大收入，国会需要将这一豁免设定在非常低的数量上，例如一路返回到1000万美元，并将税率设定得非常高，如55％。由于国会已经有机会让这些确切的数字在2013年1月1日生效，而是他们选择 增加 豁免到$ 5,000,000，并计算，只是稍微增加税率35％至40％，不久之后，豁免和利率将不可能改变，不久之后房地产税也将不可能完全被废除，因为豁免已被认为是相当慷慨的只会继续增加。
关闭房地产税收规划“漏洞”
因此，如果豁免金额不太可能在很短时间内被淘汰，那么国会在遗产税领域可以大大增加收入呢？
在总统期间，奥巴马总统的预算案提供了一个路线图，为国会采取行动，关闭许多房地产税计划的“漏洞”，这些漏洞使得超富有的人能够将欣赏资产移到其屋外，从而降低遗产税的价值，创造将来将持续多年的“王朝信托”，永远不会再对联邦房地产税征税。
以下是国会可以实施的关于在死亡和礼品税收入中筹集数十亿美元的最新预算提案的摘要，以及将增加所得税收入的几项。
更改GRAT规则
设保人保留年金信托（GRAT）是一种特殊类型的不可撤销信托，如果结构合理和管理妥善，将资产转让给免收礼品税的GRAT受益人，并减少其价值的设保人财产。
在典型的GRAT安排中，设保人将特定资产转入GRAT的名称，然后保留在特定期限内获得年度年金付款的权利。当GRAT的任期结束时，GRAT中剩下的内容分发给信托受益人（设保人选择的子女或其他受益人）。
为什么有人会这样做 - 为了别人的利益而设立信托，但是以年金付款形式收回所有的资产？因为设立一个GRAT是一个赌博，因为设保人真的在这样一个事实上赌注：转移到GRAT中的资产将以超过最低利率的价值升值，这个最低利率需要以年金的形式支付。因此，虽然设保人将以年金付款的形式收回转入资产负债表的部分资产，但高于和超出所需年金支付的资产负债表的资产的 升值 将转交给GRAT受益人在设保人的遗产之外，没有礼物税。
使GRAT成为传递财富的有吸引力的方式的另一个概念是通常将某人所拥有的资产转让给不可撤销的信托，以供别人利益被视为联邦赠与税的礼物，并附有GRAT理论上所有转入的资产都可以回到设保人，所以给予GRAT受益人的礼物的价值将在0美元左右。因此，可以创建一个被称为“清零的GRAT”的内容。 “另一方面，使用GRAT的一个很大的缺点就是如果设保人在任期内去世，那么GRAT的所有资产将被归还给设保人的应税所有权，以进行遗产税。因此，GRAT通常具有短期条款，例如两年或三年。
国会如何修改GRATs，使其不具吸引力？奥巴马总统的预算案提出了两个方面的攻击：（1）要求GRAT的最低期限为 10年 ，从而增加设保人在任期内死亡的机会，并使GRAT资产成为退回设保人的应税财产，（2）通过要求转入资产负债表，为达到赠与税目的而获得一定的价值，消除零成本差额。这两个变化将严重限制GRATs作为遗产税减免技术的有效性。
消除销售对有缺陷的授予者信托的好处
另一种用于将资产升值转移到个人应税产业以外的其他技术是出售给故意有缺陷的设保人信托（IDGT）。通过这种技术，不可撤销的信托通过要求设保人支付信托资产产生的所得税用于所得税目的，而造成“有意的缺陷”，但同时不可撤销的信托中的资产将不包括在设保人应纳税财产用于遗产税。另外，由于IDGT是设保人为所得税目的而设的信托，因此设保人与信托之间的交易，如使用当前低利率换取本票的信托分期付款，可以在没有资本利得的情况下发生，应税利息支付。
国会如何修改IDGT的销售，使其不具吸引力？奥巴马总统的预算提案在两个方面攻击了这种技术：（1）要求从IDGT的任何分配中支付赠与税，以及（2）包括设保人在设保人的应税所有权中死亡的IDGT中剩余的资产。这两个变化都将消除销售给IDGT的遗产税减免优惠。
消除健康和教育排斥信托的好处
健康和教育排斥信托（HEET）是一种特殊类型的不可撤销的信托，旨在允许信托的设保人为某些教育和医疗费用支付孙子孙子，没有礼物税和一代跳水税（GST税）。 HEET将“不是真正的礼物的礼物”与“国内税收法典”授权的“GST转让不是真正的消费税转让”的概念相结合，允许“王朝信托”授予设保人的能力为家庭提供一定数量的教育和医疗费用。
那么国会如何修改HEET来使它们不吸引人？奥巴马总统的预算提案是通过向其分发的方式来对待HEET，但须遵守消费税。此外，这项法案将会在法案提出之日起生效，并适用于新的HEET以及在生效日期之前从预先存在的HEET中分发的任何分发。这两个变化都将消除HEETs的遗产税，礼品税和消费税税收优惠。
限定王朝信托至90年
王朝信托是一个不可撤销的一代跳转信托，避免了遗产税和消费税，因为每一代人都死亡，信托中剩余的资产在信托中被传递给下一代。有些国家允许王朝信托基金持续无限数年，而其他州如佛罗里达则允许他们继续长达数年（佛罗里达州360年）。
那么国会怎么能修改王朝信托呢，使他们没有吸引力？奥巴马总统的预算案要求他们在90年内终止，才攻击王朝信托。虽然这可能还需要很长时间才能继续进行产业税，礼品税和消费税免税，但现行的消费税税收法规可能会导致许多现有的王朝信托基金失去消费税免税地位。将王朝信托限制在90年之内并不能完全消除他们作为遗产税计划的工具，它将大大降低他们对子孙后代的价值。
限制纳税优先退休户口中累积的金额
限制个人在纳税优先退休账户中累积的金额是2014年预算中的新提案。根据这项建议的总结，“个人退休账户和其他税收优惠储蓄车辆旨在帮助中产阶级家庭退休，但根据现行规定，一些富有的个人能够在这些账户中积累数百万美元，大大超过了为合理的退休储蓄提供资金所需要的预算，这将使个人在所得税优先账户中的总余额限制为足以支付退休金每年不超过205,000美元的年金，或约3美元请注意，通过使用
优先税 ，该提案包括传统IRAs 和 Roth IRAs，但是具有如此高的限制首先，这项建议只会对超高净值个人造成影响，禁止他们在达到上限后再作出额外贡献。 消除“拉伸IRAs”
“拉伸IRA”是指受益人继承的个人退休账户，该受益人有资格从受益人自己的预期寿命中收取帐户所需的最低分配。这包括任何类型的个人受益人（如儿童，孙子，侄女，侄子甚至朋友），但不包括慈善受益人，因为他们没有预期寿命。这也不适用于幸存的配偶，他们可以简单地选择从已故配偶继承的爱尔兰共和军，并将其卷入自己的IRA。
从房地产规划的角度来看，拉伸IRAs的优点是，如果祖父母离开IRA到孙子，那么爱尔兰共和军可以继续增税，为了孙子的利益，因为孙子的预期寿命将需要孙子在许多年以前收回相对较小的所需最小分配，使IRA内的本金和大部分免税增长。
那么国会如何能够修改拉伸的IRA来使它们不吸引人？奥巴马总统的预算案已经通过在死者爱尔兰共和军所有者去世后的五年内要求继承的逃税协议完全兑现，从而袭击了拉美的共同体。这反过来又会迫使受益人在五年内为撤回缴纳所得税，并取消拉伸IRAs的概念。
限制“Crummey”提款权
2015年预算提议消除符合每年免税豁免资格的礼品的现行兴趣要求（目前每名受权人为14,000美元）。根据该提案，相反，将创建一个新的转移类别（不考虑是否存在任何“Crummey”撤销权或放弃权利），并且将对捐助者的财产转让施加每个捐助者每年限额50 000美元在这个新的类别中，将有资格享受礼节税年度排除。这将导致捐赠者在任何一年的新类别转移超过总额为50 000美元的待遇作为应税礼品
，即使 每个人的总礼物不超过$ 14,000这一新类别将包括信托转让，转让实体中的利益转移，受禁止出售的利益转移以及在受赠人中不考虑撤回，放弃或其他此类权利的其他财产转移，不能立即被被告清偿。将Crummey撤回权限限制为每年50 000美元将使超额转让纳税礼品减少捐赠者终身免税免税，从而增加其应纳税所得额。 我们从哪里走？
正如刚才所说，国会需要更多的收入来支持美国政府不断增长的消费习惯。国会将寻求“创造性”的方式来增加收入。奥巴马总统的预算提案为国会提供了执行立法的路线图，只会影响少数纳税人，但可能导致数十亿美元的新收入。其中许多建议已经受到关于全面税收改革的持续辩论，许多建议将继续处于焦点。
与往常一样，未来的主席和国会将继续对遗产税产生重大影响。继续关注创收提案和正在进行的关于修改“国内税收法”的讨论，以避免因影响您的所得税负债和遗产规划目标的变化而蒙蔽。