税收美国租车收入处理

通过JustShareIt，Getaround或Turo等对等汽车共享服务出租汽车所赚取的收入应纳税。车主也可以扣除租车费用，如折旧，佣金和营销费用。收入和费用如何报告取决于这项经济活动是否被视为一项业务。

这是人们赚钱的一种新兴的新兴方式，美国国税局只有少量有关这个话题的信息。

我们通过租用个人车辆来审查与获得收入相关的所有可用信息。

要点

• 收入称为个人财产的租金：
  • 是根据联邦所得税和国家所得税的普通收入。
  • 可能需要自雇税。
• 该收入分为业务收入或非营业收入：
  • 营业收入按附表C列报，并须缴纳自营职业税;
  • 非营业收入报告于1040表格第21行;
  • 非营业收入被分类为营利活动或非营利活动（业余爱好）活动
• 扣除费用：
  • 作为直接扣除营业收入的营业费用附表C.
  • 作为非营业费用，请输入1040表格第36行，并将其列为“PPR”。
  • 或附表A中的非营利兴趣爱好费用
    • AGI阈值的2％
    • 限制：费用不能超过您报告的收入。
  • 你可以扣除什么？
    • 折旧
    • 实际费用：按租金使用分摊比例
    • 或标准里程费率
    • 网络的营销费用/佣金
    • 兴趣
    • 洗车
    • 维修
• 技术问题这是一个贸易还是商业？
  • 如果企业造成损失，这种损失是被动还是非被动？
  • 如果租赁活动造成损失，您是否想进行特别选举，以获得更多时间来确定您的活动是否符合营利性测试？
  • 在IRS术语中，我们正在处理的内容称为

个人财产 的租金。 让我们看看IRS对这个话题的看法，然后我们会清楚它的含义。

个人财产租金 - 摘自出版物17

“如果你出租个人财产，如设备或车辆，你报告的收入和费用大多数情况下由以下因素决定：	租赁活动是否属于企业，而 租赁活动是否进行利润。“999”在大多数情况下，如果您的主要目的是收入或利润，并且您参与了租赁活动连续性和规律性，您的租赁活动是一项业务。有关扣除营业费用和非营利活动费用的详细信息，请参阅商业费用出版物535。 报告营业收入和支出 如果您是租用个人财产的业务，请在C表或附表C-EZ（表格1040）报告您的收入和费用。表格指示信息如何完成他们。 “报告非营业收入。 如果您不租赁个人财产，请在1040号线第21行报告您的租金收入。列出第21行旁边虚线的收入类型和金额。 “报告非经营费用。 如果您出租个人物业以获取利润，请将您的租金费用纳入1040号表格第36行的总金额，并参阅该处的说明。 “如果您不出租私人财产，您的扣除有限，您无法报告损失以抵消其他收入。 其他收入 之后 IRS。gov， 您的联邦所得税（出版物17） 第12章（其他收入），“个人财产租金”一节; PDF版本中的第91-92页。
基础知识 首先，确定您的租车活动是否属于业务。如果您的租赁活动是商家，则确定您是否实质上参与了这项业务。 第三，如果您的租赁活动不是业务，则确定您的租车活动是否获利。

从这些三个问题，我们可以弄清楚收入如何纳税并报税。

如果出租私人车辆是一种贸易或商业，那么租金收入就像其他业务收入一样征税。报告附表C的总租金。您还扣除与您的租车业务直接相关的任何费用;这也将在附表C中报告。净收入（a费用扣除）须缴纳联邦所得税，自营职业税和任何国家税费。

• 如果您的租赁业务出现亏损，我们需要弄清楚可以扣除这些损失的时间和数量。
• 工作是
• 被动活动损失限制

。被动活动损失的限制在何时（其中纳税年度）以及多少（以其他被动收入的程度）的损失被允许。我们需要特别注意三个规则。一般规则规定：“出租活动即使您实质参与了这一活动也是被动的活动”（“925被动活动和有风险规则”一节，被动活动部分，PDF版本第3页）。但是，有两个特殊规则提供例外：租赁活动的五个例外和材料参与测试。通过这些特殊规则，我们决定如何处理租车业务中的任何损失。

我们有两种方式来确定租赁业务的损失何时以及在多大程度上可以扣除。第一种方式是查看出租活动规则的例外情况。第二种方式是看你是否“实质参与”了租赁业务。 如果出租个人车辆不是业务，那么租金收入就是以普通收入征税。你报告1040号的第21行（其他收入）的总租金;费用报告在第36行。表明收入来自个人财产的租金，所以国税局将知道你在那里报告什么类型的收入。表示1040线36号虚线的费用。您会注意到，第36行是我们对收入进行所有调整的小计。您还会注意到，这些费用没有第23至35行的订单项。因此，IRS指示我们：“在第36行旁边的虚线上输入扣除金额并按照指示进行识别。”具体来说，美国国税局接着说：“与从事利润的个人财产的租金相关的第21行收入相关的可抵扣费用，确定为”PPR“（”2010年第1040号表格，第38页表格） 。

非营业收入须缴纳联邦所得税和国家税费;不受自雇税的制约。

如果汽车租赁活动不是企业而不是为了获利而实行，那么租赁收入和费用就被视为非盈利的业余爱好。租金收入按1040号表格列入第21行（其他收入）。与租金活动有关的费用按附表A列报，作为调整后总收入限额2％的杂项扣除。您报告的费用金额不能超过您报告的租金收入金额。此外，租用费用增加了其他杂项扣除额后，将减少调整后总收入的2％。租金收入是根据联邦所得税和任何国家税收的普通收入;不受自雇税的制约。这个限制似乎仅限于非营利活动。如果费用超过活动的总收入，则有确定扣除哪个订单的程序。（ 见“999”出版物535“营业费用”，“扣除限额”一节; PDF的第6页版本。） 例如

，假设Sallie租车，总租金为5000美元。她与租赁活动有关的费用是2,500美元。她的调整后的总收​​入是100 000美元。如果这个租赁活动不是一个企业而不是为了获利而进行的，那么她的费用就是在附表A第23行上报。如果Sallie有没有其他杂项扣除，那么她的杂项扣除额小于2,500美元，这个减少了她调整后的总收​​入为100 000美元的2％，或减少了2 000美元。其后扣除的净额在此之后“2％理发”是500美元。这是她的租金支出的免税额。其余的是不可扣除的。

流程图 如何征收汽车税收收入？这是贸易还是商业？

是。 报告附表C的收入和费用。

您有利润吗？

是。
联邦所得税净收入+自营职业税+国家所得税
		否。
您是否符合出租活动的五个例外？
	是。	附表C的损失不受被动活动损失限制（PALL）的限制。全额扣除损失。
		否。你有实质参与吗？
			是。	被视为非被动业务。附表C的损失不受PALL限制。全额扣除损失。
				否。被动业务。附表C的损失受PALL限制。填写表格8582，以了解如何处理损失。
	否。	活动是为了获利吗？	（查看9个因素）
是。	根据联邦所得税+国家所得税。将第21行的收入报告为“个人财产租金”。将第36行的费用报告为“PPR”。			否。	根据联邦所得税+国家所得税。将第21行的收入报告为“个人财产租金”。将附表A第23行的费用报告为“业余爱好费用”。
			您的租车活动是否属于业务？
要问的第一个关键问题是您租用我们的私家车或卡车的活动是否是一项业务。这对收入如何征税以及收入和费用在报税表上的报告有重大的区别。让我们看看国税局对这个问题的看法。	“在大多数情况下，如果您的主要目的是收入或利润，并且您连续性和规律性地参与租赁活动，那么您的租赁活动是一项业务，请参见出版物535”营业费用“，了解两者的费用扣除细节商业和非营利活动“（出版物17，您的联邦所得税）。	请注意IRS的内容：	如果
您的主要	目的	是产生收入或利润	和	，则参与租赁活动 >连续性	和

规则

，

然后

• ，您的租赁活动是一个业务。

我们还有什么其他工具和标准来确定活动是贸易还是商业？如何界定什么构成贸易或企业的问题是历史上国际清算银行一直沉默的问题。

• 参见 ，例如，乔·克里斯坦（Joe Kristan）关于租赁房地产是否是贸易或商业的讨论。 （注意：这不是同一个问题，而是一个相关的问题。） 以下是我们看到的问题： 您的租车活动是为了获利吗？
• “在决定你是否进行利润活动时，考虑了几个因素，没有一个因素是决定性的。要考虑的因素包括：…“（”出版物535“，”营业费用“，”非营利活动“一节，PDF版本第5页）。 查看活动是否持续进行要容易得多毕竟，您可以通过观察租金活动是否通过衡量总收入，减去相关费用，然后查看是否有剩余利润来产生利润来告诉您。 国际税务总局规定了九个因素进行测试是否一个活动是为了获利而进行的。 <！ - 1 - > “你以业务方式进行活动， ”你投入到活动中的时间和精力表明你打算使您有利可图，
• “您依赖于您的生活收入 ”您的损失是由于您无法控制的情况（或您的业务类型的启动阶段正常），

“你改变了操作方法，以提高盈利能力， ”你（或你的顾问）有知识需要作为一个成功的业务进行活动， “你在过去类似的活动中获得了成功，

”活动在几年内获利，而

“你可以期待使未来从活动中使用的资产的升值中获利“（出版物535）。

• <！ - 2 - >

拇指规则：您在5年中的3年中是否有利可图？

如果活动在过去五年（包括本年度）至少三年内产生利润（出版物535），IRS将假定一项活动是为了获利而进行的。

在汽车租赁活动的情况下，这意味着如果汽车租赁活动在任何五年测试期间至少有三年的盈利能力，IRS会认为实行汽车租赁活动。如上所述，为获利而进行的个人财产的租赁，由作为自营职业税的营业收入征税，或作为不受自营职业税的普通收入，作为收入调整的费用全部扣除。

• <！ - 3 - >
• 如果汽车租赁活动在3年以上的5年测试中失败，IRS可能会开始怀疑租车活动是否真的是非营利活动。非营利活动被视为兴趣爱好：收入按普通​​税率全额纳税，费用可作为附表A的杂项扣除额扣除，不得超过1040表格前报告的汽车租金收入。根据个人的税务情况，将汽车租赁活动视为非营利性爱好可能会导致更高的税费。这是因为不是每个人都从分项扣除中扣除，因为他们没有足够的扣除项目，或者因为逐项淘汰，逐项淘汰，以标准扣除更好。
• 您可以要求美国国税局对您的租车活动是否获利进行任何决定。
• 在技术术语中，这被称为选举。在这次选举中，你要求国税局等到你有五年的活动。那么你和国税局可以审查整整五年，看看汽车租赁活动是否在五年内至少有三次产生利润。这次选举是通过提交你的报税表5213填写的。 IRS在出版物535中解释道：“国税局不会立即质疑你的活动是否从事利润，因此不会限制你的扣除。换句话说，你放弃或放弃审计的正常三年期限，并将其延长至五年期间最后一年的回报到期日的两年。但是，这种延长的审计法规限制
• 仅适用于与汽车租赁活动相关的
• 扣除以及可能通过更改汽车租赁扣除数学影响的任何相关扣除。我们其余的报税表仍然按照正常的三年审计法规保护。
• 有关此特别选举的更多详情，请参阅出版物535（PDF版本的第5页）的非营利活动部分。你的业务被动是否被动？
• 如果企业主没有实质参与业务的租车活动，并且业务造成一年的损失，那么根据被动活动损失限制规则（PALL），该损失可能会被暂停。这些规则在出版物925“被动活动和风险规则”中有详细的说明。
• 但是让我们清楚一下这个情况。您已经确定您的租车活动是为了获利而进行的

和

。您报告附表C的收入和费用。扣除与租车活动相关的所有费用后，您将有净负收入（亏损）。在这一点上，你需要问自己：这种损失受被动活动规则的限制吗？

如果没有，那么损失的全部金额将记入1040表格的前端，损失将抵消该表格上报告的任何其他收入。

如果是，那么损失将被暂停。损失不会转移到1040表格的前面。相反，损失的金额翻转（结转）到明年的纳税申报单，抵消明年汽车租赁计划C的任何净收入。 >那么我们如何判断一个汽车租赁业务是被动的？

我们必须决定您是否出租汽车的人，

实质上参与了

的业务。并决定，我们审查7材料参与测试，详见925（PDF版本的第5页）。大多数税务专业人员记得的测试是第一个测试：“你参加了超过500小时的活动”在纳税年度。五百小时可能是一个相当高的目标，通过共享经济平台为租用汽车的人们开会。 幸运的是，纳税人只需要参加SEVEN考试，才能参加一次材料参与。五百小时的活动是一个考验。第三个测试询问纳税人是否在一年中参与了超过100小时的活动，而纳税人的参与程度至少与任何其他人（包括任何非业主）一样多。第三个测试可能是租用汽车的人更为可行的目标。 如果这个人没有一百个小时的参与呢？我们来看看第二个测试。这询问纳税人参与本年度的活动是否全部参与了该年度所有个人（包括任何非业主）的活动。换句话说，这个测试是问纳税人是否实际上全部出租汽车的工作。如果是这样，那么纳税人实质上参与了这项业务。 因此，我们建议客户跟踪在业务中工作的每个人（业主，工作人员，承包商）的工作时数。

请注意以下逻辑：

“租用活动即使您实质参与活动也是被动活动”

“如果客户使用有形财产（实际或个人），则活动是租赁活动或由客户使用，该活动的总收入（或预计总收入）表示主要用于财产的（或将支付）的金额。“

适用于有形的个人财产，如汽车< EXCEPT “客户使用的平均期限为 ”7天以内，OR

“30天以内，并提供重大的个人服务，使租赁房屋可供客户使用

“提供特别的个人服务，使租赁物业可供客户使用。

“物业的租金是非惯性活动的附带费用。”您习惯性地在定义的营业时间内让租赁物业在不同的客户之间进行非排他性使用。 “您提供的资产用于合伙企业的非现金活动，S公司或作为所有者的合资企业…” 根据表格8582（pdf） 的结论， 即使所有者实质参与

，被动活动损失

，作为营利性企业

的个人财产（汽车）租金

，因此任何损失均受PALL限制;

• 如果陈述1 - 5（上述）中的任何一个为真，则活动为
• 而不是
  • 作为租赁活动，因此任何损失不受PALL限制。
• 异常1在这里看起来很有希望。
  1. • 咨询：跟踪每次租金的天数，并在年底取平均值查看是否可能少于7天。如果是这样，那么汽车租赁业务的任何损失都不受被动活动损失的限制。这意味着附表C的净亏损将流入1040表格的前面，那里的损失将抵消其他类型的收入。
  2. “如果活动不在租赁定义范围之内，那么纳税人是否有实质参与，就是被动的或非被动的。” （IRS。gov，被动活动损失审计技术指南，2005年2月，PDF，第2-3页。）
  3. “Reg。§1. 469-1T（e）（3）（ii）（A） - （F ）：租赁定义的六个例外情况如果出现例外情况，则将租赁活动视为业务，并适用材料参与规则。“ （2-8页）
  5. 被动损失抵消了积极的被动收入。
     • 记录保存
• 工作时间记录 - 人员姓名和工作时数
  • 使用：每个人工作的总工作时数 对于所有者，他们是否超过500？超过100，至少与任何其他人一样多？基本上全部？ 租金日志，
    • 衡量汽车每天出租的天数。
    • 使用：平均在年底。
  • 并测量每次驾驶的里程数 使用：标准行驶里程率 并测量汽车一年驾驶的总里程
    • 使用：测量总里程
    要测量租金使用（如果采取实际支出）

总收入（收入）

按类型划分的费用，如

汽车费用，如

基础和折旧

融资成本（利息）< 或租赁费用

汽油

维修

1. 轮胎
   • 机油更换和其他日常维护
   • 汽车保险
2. 洗车/细节
   • 停车/收费（如适用） >引用/门票不可扣除。
     • 佣金（支付给分享网络）
   • 每月服务费或入场费或数据服务费
     • 设备安装费
   • 租赁所需额外钥匙的费用
     • 专业摄影
     • 特殊设备或服务（卫星广播，GPS等）
3. 专业费用（律师和会计师）
4. 考虑到业务性质的任何其他合理和惯例的费用。
   • 首次发布于2015年12月31日，2016年2月23日修订。版本1. 1.问题？注释？您可以通过电子邮件发送作者，或通过Twitter发送消息。