S-Corporation税务：介绍

在美国，公司可以选择在公司层面或股东级别征税。公司选择征收企业所得税的公司纳税申报单，衡量应纳税所得额，并使用公司税率计算税款。这种治疗被称为C公司。当C公司以股利形式向股东分配利润时，这些股息为股东的应纳税所得额。

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或者，公司可以选择在股东级别征税。公司仍然提交自己的公司报税表并衡量其应纳税所得额。这种应纳税所得额以及各种扣除和税收抵免，分为股东。每个股东将其部分公司所得，扣除和信贷作为股东个人报税表的一部分。在企业层面不征收所得税。相反，所有收入项目都使用个人所得税税率征税。这种治疗被称为S公司。字母S是指“国内税收法”第1章S节。

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4 S公司的一般特征

• “S公司是选择通过企业所得，损失，扣除和贷方向其股东通过联邦税务的公司。”
• “ S公司股东报告其个人报税表中的收入和损失流转情况，并按个人所得税税率纳税。“
• ”这允许S公司避免企业收入双重征税。“ “S公司对实体一级的内部收益和被动收益负责。”
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资料来源：S公司，IRS。 GOV。

企业层面应用税费

S公司负责在企业层面支付以下税费。

超额净被动收入

• LIFO回收税
• 内置增值税
• 超额净被动所得税和LIFO重新收回税仅适用于S公司以前为应税C公司或S公司与C公司进行了免税重组。

净被动收入

超过S公司所得被动收入的企业级税。被动收入包括利息收入，股息，年金，租金和特许权使用费（国内税收法第1362条（d）（3）（C）），如果被动收入超过S公司总收入的25％所得税适用。“国税局”提供了一份工作表，用于计算“1120S表格（pdf）指南”中的这一超额净被动所得税。 LIFO追回税

适用于S公司的以下两个条件之一： “公司将上一个税年度的LIFO库存定价方法用作C公司，或

• “AC公司将LIFO库存转移给该公司的非确认交易，其中这些资产是转让基础财产。”

• 资料来源：“1120S表格IRS。gov”中关于第22a条的说明。有关LIFO重新收回的更多详细信息税收，请参阅“所得税法规”第1节。1363-2。

LIFO是指为了税务目的而量身定做的先入先天的方法。

内置收益税

适用于S公司在收购该资产的五年内处置资产，S公司在S公司为C公司时， 收购资产，或

• 在交易中收购该资产，该资产的基础为通过参考其在C公司手中的基础来确定。
• 有关详细资料，请参阅表格1120S（IRS）附表D说明的第三部分。 GOV;另见“国内税收法”第1374节，“所得税法规”第1374-1至第1节。1374-10。

税务通过处理

S公司向其股东通过收入，扣除和税收抵免项目。通过意味着收入和其他税项从公司回报流向股东的个人报税表。我们来一个简单的例子。假设ABC公司是一家S公司，拥有一名股东，ABC先生的应纳税净收入为100 000美元。该公司通过附表K-1向公司报告了十万美元。股东从附表K-1取得这笔款项，并在附表E第2页上报，并将此收入以1040表格的余额增加。

通行待遇是指收入，扣除或信贷项目保留他们从S公司流向股东个人报税表的角色。如果S公司出售了一些符合长期资本利得待遇资产的资产，该公司将该收入报告为从公司到股东的附表K-1的长期利益，因此个人将以她的附表D是长期收益。

同样，假设一个S公司向慈善机构捐款。该项目被列为附表K-1的慈善捐款。股东将慈善捐款的一部分报告为慈善捐款的逐项扣除。

税项的通过处理意味着当这些项目报告股东个人报税表时，所有收入，扣除和税收抵扣项目都以适当的方式处理。