占S-Corporation资本，收入和费用

S公司需要保持收入，费用和资本投资的准确和细致的记录。总体来说，S公司报告公司的总收入和支出，并向个人股东通过净利润或亏损。 S股份公司需要保持股东对现金或财产投资的良好记录。这些记录对于建立公司所有权的每个股东的百分比至关重要。

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收入和费用会计

通常，S公司会计与C公司会计相同。收入和费用在企业一级报告，各类收入和费用的性质也在企业一级确定。 S公司可以选择最适合报告公司收入和支出的会计方法。 S公司不需要使用权责发生制会计处理方法;他们可以选择现金方式或混合会计方法，如果这些会计方法。

收入和费用项目在通过S公司股东时保留其特征。长期资本收益例如由S公司赚取的长期资本收益通过股东长期资本收益。因此，S公司需要确定类型的收入和类型的支出，以造福他们的股东。

股东资本会计

目前最大的问题是每个单一股东的资本项目。公司必须保持每个股东对现金和财产权益投资的细致记录，以及每位股东向公司支付的贷款。

与有限合伙企业和有限责任公司不同，S公司的股东必须将公司的净收入与其所有权份额的比例严格划分。如果股东贡献了公司资本的三分之一，那么公司的净损益就只有三分之一被分配给该股东。

资本项目在S公司财务和税务报告的两个关键部分发挥作用。一是资本项目在公司资产负债表中报告为股东权益和股东贷款。其次，每个股东的资本账户可以汇总在表1120S表K-1。资本投资不足可能导致股东无法履行风险损失准则，造成企业亏损不可抵扣。

投资现金和物业

股东可以向S-Corporation投资现金或财产。除了现金投资之外，股东还可以向其新成立的S-Corporation提供计算机，书桌，参考书和软件程序。股东财产的价值是（a）物业的公平市场价值较低者，或（b）股东调整后的财产。

（更多信息：向S公司捐赠物业）

股东基础，调整基准和贷款基准

股东资本账户需要反映股东投资和现金基础在S公司的权益或负债。股东投资于S公司，股东向公司进行股权投资或提前借款。股东权益反映在股东资本账户中。该帐户应显示现金投资的美元金额和捐赠给公司的物业的价值。提供现金10万美元的股东，价值2 000美元的电脑以及价值400美元的软件将有一个资本帐户，总投资额为12,400美元。

资本账户经常进行调整，以反映额外的股权投资。

此外，资本项目在年底进行调整，以反映每个股东按比例分配的收入和费用。

股东股票的

调整后的基数 计算如下： 年初调整基数

• +分开列示的所有收入项目的份额，包括免税收入
• +所有非分开列示收入项目的份额
• +石油天然气资源超额减少的扣除份额
• - 向股东分配现金或财产未列入股东工资< - 分别列示的所有损失和扣除项目的份额，包括第179条扣除和资本损失
• - 所有非分离列示损失的份额
• - 不可扣除费用的份额，膳食和娱乐费用的可扣除部分或不可扣除的罚款和罚款
• - 石油和天然气财产损失不超过财产基础的份额。
• =年末S公司股票调整基准
• 下一页：贷款基础会计，负基数，还原基准，风险规则和被动活动损失。
• 贷款基础

股东可以作为借款提前向S-Corporation出资。一个常见的例子是股东使用其个人信用卡支付公司费用，并向公司提交费用报告以进行还款。公司贷款可能是短期贷款（一年或以后偿还）或长期贷款（一年以上偿还）。股东向本公司提供的贷款，可能会在本年度内减免超过其股票基础的亏损，但只能在贷款基础上进行。

贷款基础和调整后的贷款基础计算如下：

借款给公司的初始金额

+借款给公司的附加金额

• +资本化的递延利息（加入贷款）
• - 偿还贷款本金额
• - 股东扣除的贷款本金额
• - 转换为存货的贷款本金金额
• - 超过股东调整后库存的净亏损份额
• =年末S-Corporation债务调整基数。
• 负基数和暂停损失
• 调整后的基数不能低于零。然而，使用上述公式计算调整后的基数通常会导致负数。以下是处理S公司股票“负基础”的规则：

股东股票基础减少但不低于零，

股东贷款减少但不低于零。

• 任何超额“负基数”被视为不可抵扣亏损。这种超额损失是“暂缓的损失”，无限期地转移到未来几年。
• 暂停的损失可在任何未来的税务年度扣除，在此期间股东已恢复其贷款基础或库存基础。

如果股东同时进行股权投资并向公司提前贷款，则在随后的几年内，股东必须在恢复其股票基础之前恢复借款。

恢复基准

股东可以通过多种方式恢复其股票基础或贷款基础。恢复基础的最简单的方法是进行额外的现金投资（恢复股票基础）或提前追加现金贷款（以恢复贷款为基础）。

调整后的股票基础和贷款基础应在年底前暂时计算。这将给股东足够的时间进行额外的贷款或股权投资，以确保任何损失完全免税。

风险规则

每个股东都有风险的金额。这是股东因投资或向公司贷款而亏损的金额。股东风险金额的计算方法如下：

调整后的股票基础

+调整贷款基准

• =风险金额。
• 超过风险金额的任何损失均为“暂时性损失”，并遵守上述暂停性损失的规定。
• 每个股东的股票基础和贷款基础将按比例的损失份额进行调整，即使这些损失由于有风险的规则而被暂停。因此，S公司及其股东非常重要，准确，精确地跟踪调整后的股票基础和调整贷款基准。

被动活动损失

S-Corporation股东受到被动活动规则的约束。这些规则规定了S公司的损失在多大程度上可以由股东扣除。

如果S-Corporation从事租赁业务，股东必须对房地产专业人员进行严格的“积极参与”考核，以全额扣除租金损失。如果股东不能对房地产专业人士进行积极的参与测试，那么S-Corporation的租金损失只有在股东拥有被动活动收入的情况下才可以扣除。

如果S公司从事任何业务，但股东没有积极参与S公司的业务，则S-Corporation的损失只有在股东被动活动收入的程度上才能扣除。

被动活动收入包括S公司的被动收入，合伙，信托，利息，股息和其他投资收益。

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