这个过去的税季真的很沮丧。在这里，坐在电脑旁边，一堆税务文件进入我的专业级税务软件。我正在投入客户的W-2。一切都顺利进行，直到我进入框14.这就是雇主的工资单提供各种“其他”信息的地方。这个特定的W-2在字母RSU旁边有数字数字。
我知道RSU是指限制库存单位。但对于我的生活，我不记得如何从W-2将RSU信息纳入纳税申报表。我需要在税务部门的W-2部分输入什么吗？我需要在纳税申报单上的其他地方输入这些信息吗？我的软件没有帮助。好奇，我转向我的默认搜索引擎。我在“W-2”上输入“RSU”，而返回的搜索结果没有显示任何有用的东西，我需要知道。我一再尝试搜索。每次，我发现很多blah-blah-blah，但没有真正的信息。通过真实的信息，我的意思是帮助我的信息，现在完成我的客户的纳税申报。
现在，让我们自己定位。
RSU中第14栏中列出的金额已经包括在Box 1工资中。 [1]
例如，如果我们有234美元，567报告在方框1中作为工资，我们有12美元，在方框14中报告的345个标识为RSU，那么$ 12,345已经包含在234,567美元。
限制性股票背离，因此变得无限制。在这种情况下，归属时的股票的公平市场价值（减去购买限制性股票的成本）是雇员工资所包含的收入金额。 [2]
- 限制性股票转让给雇员，雇员进行83（b）次选举。在这种情况下，限制性股票转让时的股票的公允市价（减去购买限制性股票的成本）包含在员工的工资中。 [3]
- 接下来的限制性股票中的记录基础未来参考
限制性股票的基础是股票支付的金额加上应纳税所得额。
在上述例子中，纳税人在限制性股票中至少有$ 12,345的基础，因为这是W-2表格上报告的数额。 （我说至少是因为纳税人可能会自付现金。我们需要询问客户才能找出。）
这些基础信息在出售时将派上用场。当股票出售时，我们将通过从销售收入中扣除基础来计算投资损益。
实践指针：观看扣留
限制性股票和限制性股票单位需要缴纳联邦和州所得税，社会保险和医疗保险税（FICA）以及任何其他与工资相关的税收。
这可能会给我们的客户带来挑战。为什么？因为限制性股票是无现金转让的价值。
雇主将其股票的股份转让给雇员。对股票进行限制，所以在股票背后的某个时候，员工不能出售或转让该股票。该限制性股票的价值包括在雇员的收入中（在转让股份的情况下，或在转让时为83（b）的选举时）。到目前为止，没有现金已经换手了。但限制性股票的价值可以扣缴。预扣税必须是现金。所以预扣税将来自其他来源 - 很有可能来自于员工的正常工资。 [4]
还有另一个扣留意见的消息。雇主可以将有限制的股票收入用于支付期间的定期报酬。
这将导致雇员的较高比例的工资被扣除以扣缴税款。这可能会导致员工被过度扣留。或者，雇主可以将限制性股票收入作为奖金或补充工资期。在这种情况下，员工有可能不被扣留。雇主在该日历年度支付的第一百万美元的补充工资中扣除了25％的平均值。达到这个阈值后（即一年的补充工资超过一百万美元），雇主的扣除率为39.6％。 [5]
从上面我们的例子。我们的客户每年的总工资为234美元，即567美元，根据其申报状况，我们的客户在年内占33％或35％的税收。根据定义，如果雇主仅扣除联邦税的25％，该雇员将被扣留。如果要避免到4月份，员工将需要通过估计税款弥补差额。如果您不会做估算，那么客户可能希望调整其预扣税，以便在以后的春季收取更多的税款或延期付款。
顺便提及，RSU不与3922表格或3922表格协调。
表格3921报告了激励股票期权的基本信息。
表3922报告了员工股购买计划股份的基本情况。
限制库存与这些形式之一无关。
RSU在出货时进入附表D.
表格W-2上显示的金额作为股票成本基础的一部分。这将在纳税人出售相关股票的年份的附表D和表格8949上报告。
总结
如果您看到一个W-2表上的RSU或限制性股票在一个美元的金额附近，则该金额已被包括在第1,3和5栏中显示的员工工资的一部分。
- 确保您的个人记录中该库存的成本基准记录中包含相同的金额。
- 在编制1040表格方面，没有其他的事情要做。在1 040年第7行报告的工资收入中，这个1号工资就和正常一样。
- 请注意来年的任何预扣税问题。去年确定任何预扣税问题为时已晚。但是在下一个纳税年度，帮助纳税人保持警惕。每当他们获得限制性股票的赠款时，他们应该考虑进行83（b）的选举。当限制股票背心时，他们应该检查其预扣税款，以确定他们需要通过估算或延期付款支付多少额外税。
- 资料来源：
[1]股票薪酬会计准则：多学科方法。 （普华永道会计师事务所，2013年3月31日。PDF。第4-57页。http：// www。pwc。com / us / en / cfodirect / assets / pdf / accounting-guides / pwc_stock_based_2013。pdf
[2]内部“税收法”第83（a）条和财务条例第1节。83-1。
[3]国内税收法第83（b）条和财务条例第1节。83-2
[4]凯耶·托马斯。赠与或奖励股票。“Fairmark，no date。http：// www。fairmark。com / execcomp / grants。htm;”扣留股票补偿“。Fairmark，no date。http：// www。fairmark。com / execcomp /扣留htm
[5]雇主税务指南（E-E出版物15号）。国税局2015年税期。补充工资部分https：// www。irs。gov / publications / p15 / ar02。html#en_US_2015_publink1000202352
进一步阅读：
国内税收法第83条，与服务业绩有关的财产转移财产管理条例第1条83-1，与业绩相关的财产转移的服务
- 财务条例第1节83-2，选举纳入转入年度总收入
- 财务条例第1节83-3，某些条款的含义和使用
- 财务条例第1节83 -4，特别规则
- G。 Edgar Adkins，Jr.和Jeffrey A. Martin。“限制库存：对雇主和雇员的税收影响”。格兰特·桑顿，没有约会。 PDF。
- Ed Mitte，John Old和Sarah Rumsey。“补偿”。 2013年夏季国税局。 http：// www。国税局。 GOV /酒吧/ IRS-特格/ 2013cpe_compensation。 pdf
- 您的联邦所得税（出版物17）。 2014年税收年度国税局。限制性财产的一节。 http：// www。国税局。 GOV /出版/ P17 / CH05。 HTML#en_US_2014_publink1000171281
-