家庭办公室税收减免

在家工作的个人可能有资格为其部分住房费用扣除税款。家庭办公室是专门定期用于商业的家庭的一部分。这可能是一个专门的房间或房间的一部分或单独的结构。家庭办公室扣除是根据工作面积占家庭总面积的百分比计算的。抵扣家庭办公费用的资格取决于纳税人是个体经营者还是雇员。

在这两种情况下，家庭办公室必须定期和专门用于商业目的。个体经营者可以根据自营收入扣除家庭办公费用，从而减少所得税和自营职业税。在家工作的员工，如果在家工作是为了方便雇主，可以办理家庭办公室扣除。员工扣除家庭办公室作为员工营业费扣除的一部分，这可能会降低所得税。

家庭办公室扣除资格标准

为了有资格扣除家庭办公费用，一个人必须以下列方式之一定期使用其居住的一部分： ：

1. 作为任何行业或业务的主要营业地点，
2. 作为营业场所，由患者，客户或客户在其正常情况下会面或处理个人纳税人时使用交易或业务， 或

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1. 如果没有附属于住宅的单独结构，该空间与该人的交易或业务有关。 （国内税收法典第280A（c）条））

此外，员工有第四个标准来满足：家庭办公室的独家业务使用必须为了方便雇主（“国内税收法”第280A（c） ）而不是“仅仅是适当和有帮助的”（出版物587）。

在家工作可能适合和有益于员工，在家工作必须为了雇主的方便才能免税。

“需要在家工作的远程办公人员满足雇主便利性测试”，JK Lasser的“您的所得税”（第410-411页，2013版）的编辑指出，“但如果员工要求远程办公，雇主已经美国国税局没有为远程办公人员提供具体的指导方针。“

什么是< 独家使用 均值？ 独家使用意味着家庭办公区域仅用于商业目的，而不是出于个人目的。在出版物587中，IRS解释说：

“要符合专属使用测试的条件，您只能为您的交易或业务使用您家中的特定区域。用于商业的地区可以是一个房间或其他可单独识别的空间。该空间不需要被永久分区标记。

“如果您将商业用途和个人目的使用有问题的区域，您不符合排他性测试的要求。”

专用测试中有

两个例外 。 1。部分家庭用于存放库存或产品样品

如果一个人使用其居住部分存放库存或产品样品，存储区域可以包括在家庭办公室扣除的计算中，而没有空间需要满足独家使用测试。为了扣除存储区域，该人必须满足以下所有五个测试：

“您以批发或零售作为您的交易或业务销售产品。”999您将库存或产品样品保存在您的家中用于您的贸易或业务。

• “您的家庭是您的贸易或业务的唯一固定位置。”999您可以定期使用存储空间。
• “您使用的空间是适合储存的独立识别空间。” （出版号587，IRS。gov）
• 该规则对于通过拍卖或托运，跳蚤市场或街头节日以及没有单独的商店或仓库存储库存的其他零售商或批发商而言，特别有帮助。国税局在2007-23事实表中说明：
• “[A]销售和出售商可以计算其扣除额，用于定期使用的可分配给居住地的空间的费用（不必是排他性的） ）存储库存和/或产品样本，如果该住所是零售或批发拍卖或委托业务的唯一固定位置。“
• IRS向独家使用此例外的

示例

在出版物587中的测试：

“您的家庭是您在零售业销售机械工具的唯一固定位置，您经常使用一半的地下室存放库存和产品样品，您有时会将该地区用于个人目的即使您不使用这部分地下室专用于商业，存储空间的费用也可以扣除。“ 2。家庭的一部分被用作日托设施。 如果一个人在家中经营托儿服务，则用于托儿所的地区也可以在工作后用于个人使用。为了适应这种情况，日托服务提供者可以扣除家庭办公费用，即使该地区不是专门用于商业用途。

在出版物587中，IRS解释说：

“如果您定期在家中使用空间提供托儿服务，那么即使您使用相同的方式，您也可能要求扣除家庭的那部分为了符合排他性使用规则，您必须符合以下两项要求。

“您必须在为儿童提供托儿所的业务或业务，65岁或以上的人，或身体或精神上无法照顾自己的人。

“您必须申请，被授予，或者免除获得许可证，认证，注册或批准作为日托中心，或作为国家法律下的家庭或团体托儿所，不符合此要求如果您的申请被拒绝或您的许可证或其他授权被撤销。“ （参见国内税收法典第280A（c）（4）条））

日托服务提供者计算其家庭办公室扣除的业务使用百分比，表格8829，第4至7行。

• 什么是
• 常规使用

平均值

定期使用意味着家庭办公区域一直用于商业目的，而不是偶尔或偶尔使用。 “要定期使用测试资格，您必须定期使用您家庭的特定区域进行业务，偶尔或偶尔的业务使用不经常使用，您必须考虑所有事实和情况来确定您的使用是定期的“。 （出版587，IRS。gov） 自雇人士的内部援助扣除额

对于个体经营者，家庭办公扣除减去所得税和自营职业税所得的净营业收入。因此，家庭办公室的扣除有助于减少所得税和自营职业税。

员工的内政部扣除额

对于员工，家庭办公扣除是作为员工业务支出杂项扣除的一部分。杂项扣除（包括任何家庭办公费用）的总和减去人调整总收入的2％。剩余部分减少了AGI的2％，是作为逐项扣除的内容。然而，杂项扣除额是通过替代最低税率（AMT）进行调整的。因此，受AMT约束的员工将发现扣除家庭办公室和其他工作费用几乎或不受益。

在家工作的员工可能会考虑向雇主报销家庭的商业用途部分。只要雇主根据责任计划偿还雇员的家庭办公费用，雇员将免费偿还家庭办公费用，雇主将扣除家庭办公费用。在这种情况下，雇员不会在退税时扣除家庭办公费用，因为费用已经报销。偿还因此避免了家庭办公室扣除调整后的总收​​入限制的2％，避免AMT调整。

实施例。

Teresa是外部销售人员，她的雇主不给她任何办公空间。特蕾莎修女在不与客户见面的时候被要求在家工作。特蕾莎使用她的12％的家庭作为办公室，她定期（每周五天，不在旅行时）和专门使用（房间不用于个人活动）。特里莎的工资是五万元，她没有其他收入，也没有调整收入。特蕾莎的租金是每月2千美元，她没有其他家庭办公费用。我们来看看她的家庭办公室的扣除是如何计算的，税收的影响是什么。

家庭办公室扣除：12％x $ 24,000每年租金= $ 2,880.

作为一名雇员，Teresa会将其作为附表A的杂项扣除扣除。她的表格1040和附表A的相关行将显示如下： 行

说明

金额

1040行7	工资	50,000
1040第37行	已调整总收入	000
SCH。 A线21	无报销的员工费用	2，880
Sch。 A行26	减去经调整总收入的2％	-1,000
Sch。 A行27	杂项扣除的可扣除部分	1，880
现在，我们来看看Teresa对税收的影响。首先，我们必须分析是否有利于Teresa列出或采取标准扣除。根据提供的信息，我们不知道。所有Teresa的项目扣除项目的总和，包括其扣除额的扣除额是否超过了该年的标准扣除额？还是她需要分项？如果是这样，逐项分配会产生比采取标准扣除更好的税收结果。	如果她列出，会有什么税收影响？根据我们对财务状况的了解，Teresa可能在25％的税收范围内（使用2014税率）。 Teresa的家庭办公室扣除1,880美元（在AGI门槛的2％之后）将使她的联邦所得税减少1 880 x 25％= $ 470。	或者，Teresa可以向雇主寻求报销。如果她的雇主向Teresa报销了2,880美元，用于家庭的业务使用，那么2,880美元将免税给Teresa。她不会再按照杂项分项扣除方式扣除相同的家庭办公费用。在这个具体的例子中，Teresa可以把家庭办公室扣除，并将她的联邦所得税降低了470美元，否则她可以从雇主处获得2,880美元的免税报销。

家庭办公室扣除中可支付的费用

家庭办公费用分为直接和间接费用。直接费用是与家庭办公室完全相关的费用，可以全额扣除。“直接费用仅在家庭的业务部分受益，包括对特定地区进行的绘画或修理或用于商业的房间”（“表格8829）。

间接费用是适用于整个财产的费用。“间接费用是用于保持和运行整个家庭，它们有利于您家的业务和个人部分”（8829表格）。基于家庭办公室的业务使用百分比，租金，保险和公用事业等间接费用可以扣除。

与家庭办公室有关的费用包括：

租金

公用事业

财产保险<​​维修与保养

• 伤亡赔偿
• 抵押贷款利息
• 物业税
• 折旧< 家庭办公室扣除的商业使用百分比
• 可以扣除的家庭办公室费用的数额是通过弄清楚与整个房屋或公寓相比，家庭办公空间的百分比。该百分比用于确定您可以扣除多少间接费用。 IRS建议：
• “要找到业务百分比，将您用于企业的部分房屋的大小与整个房屋进行比较，使用所得百分比来计算整个房屋的营业部分。
• “您可以使用任何合理的方法来确定业务百分比。以下是用于计算百分比的两种常用方法。
• “将用于业务的区域（长度乘以宽度）除以住宅总面积。”999“如果您家中的房间大小相同，则可以划分使用的房间数（出版号587）。

例如，

假设汤姆经常使用他的第二间卧室作为办公室，那房间的距离为10英尺×15英尺（150汤姆的整个房子面积为250平方英尺，汤姆的商业使用百分比为150除以1 250，等于12％，如果汤姆满足上述资格，汤姆将能够扣除12％的间接家庭办公室相关费用（如租金，租赁保险和公用设施），此外，汤姆可以扣除任何直接与家庭办公相关的费用（如修理家庭办公室的干墙或重新装修办公区域）的100％。

家庭办公室扣除限制

家庭办公室扣除限于一个人的帐篷家庭办公室相关的贸易或企业的净收入。暂定净收入是贸易或业务的总收入减去家庭办公室扣除以外的可抵扣费用。任何家庭办公室的扣除额超过这个限额结转到随后的纳税年度。换句话说，家庭办公室可以将业务的净收入最多减少到零，但不能低于零。家庭办公室扣除不能用于创造损失或增加损失。

1. 更具体地说：
2. “如果你家的商业使用总收入等于或超过你的总体业务费用（包括折旧），那么你可以扣除与你家的使用相关的所有业务费用。 >“如果您的家庭使用总收入低于您的总营业费用，则扣除您家庭业务使用的某些费用有限。

“您可以分配给业务的扣除其他不可否认的费用，如保险费，公用事业费和折旧费（最后折旧费用）仅限于您家的业务使用总收入减去总和以下。 “即使您没有使用家庭办公（例如抵押贷款利息，房地产税，伤亡和盗窃损失），您可以扣除的业务部分，作为附表A的逐项扣除（表格1040））…

“与家庭营业活动相关的营业费用（例如商业电话，用品和设备折旧），但不适用于家庭本身”（587号出版物） 。

计算家庭办公室扣除

为了计算家庭办公室扣除额，您需要知道家庭办公室的费用，无论这些费用是直接还是间接与家庭办公室相关，业务使用百分比的家庭办公室，以及对家庭办公室扣除最高限额的限制。

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如果空间只用作一年的部分家庭办公室，请务必在空间用作家庭办公室的时间内仅使用费用来计算扣除额。

业主需要按附表A和家庭办公室扣除额进行扣除。这适用于抵押利息，财产税和伤亡损失的可扣除费用。有关详细信息，请参阅IRS中关于表格8829，第9,10和11行的说明。

2. 自雇人士提交表格C使用

表格8829

（pdf）计算其家庭办公室扣除和扣除限制。

自雇农民，个体经营业务伙伴和员工使用

“工作表”中计算家庭办公室扣除和任何扣除限制，使用“999”找到您家中的商业用途扣除额出版物587（pdf）。

计算家庭办公室扣除的简化方法

• 从2013年开始，国税局允许使用简化的方法计算家庭办公室扣除。根据简化的方法，家庭办公室的扣除额计算为每平方英尺5美元乘以家庭办公室面积，最多可达300平方英尺。美国国税局表示，简化的方法仅限于“每平方英尺$ 500”，每平方英尺可达300平方英尺。“IR-2013-5。 记录保存 有关家庭办公室扣除的文件应与您的纳税申报表一起保存。相关文件可能包括：
• 家庭办公空间的测量和家庭的总面积; 作为家庭办公室扣除一部分的租金，水电费，维修费，保险费和其他费用的支付证明; 显示家庭办公室为方便雇主（员工）的文件;

显示家庭办公区域经常使用和专门用于商业目的的文件。