在无利可图的业务中扣除营业费用

营业利润和税金

利润应该是企业的基本事实。但是如果你不赚钱呢？你还可以扣除营业费用吗？

从事利润业务

从事营业利润是什么意思？如最近的税务法庭案件所述，涉及到几个因素。在这种情况下，纳税人正在进行运动辅导业务。

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在头八年，他没有赚钱，因为与精英运动员一起旅行的许多费用。然后他终于开始赚取很小的利润。

美国国税局表示，这项业务是针对跑步者的私人辅导活动，“不为利润而从事”。为了将开支作为商业扣除，业务必须具有“独立于税收节约实现经济利益的主要，主要或主要目标”。也就是说，企业的目的应该是赚钱，而不仅仅是减少个人所得税。

税务法庭审查的因素

在这种情况下，税务法庭审视了若干因素，包括盈利能力，以作出决定。业务是否以业务方式进行？有良好的业务记录吗？商业和个人费用是否分开？

• 企业主是否拥有专业知识或专家顾问？在这种情况下，所有者拥有运行专长，但获得了成功教练的其他人的有偿专业知识。

在这项活动中花费了多少时间？这并不意味着业务必须是全职，而是必须在合理的时间内进行，以赚取利润。您每月工作几天的业务可能不会有利可图，而且看起来更像是业务兴趣。您是否在类似或其他活动中取得成功？如果您已成功出售工艺品，或者您已经在另一个业务中取得成功，即使与目前的业务不相似，也表明您在开展业务方面具有专业知识，并且可能会获利。

• 业务收入和损失的历史是什么？如上所述，不间断盈利的连续经营亏损是决定的一个负面因素。你有没有赢利年？即使一个有利可图的一年显示出盈利的意图。你的财务状况是什么？你能否表明这些费用是用来进一步增加利润的，而不仅仅是为了你自己的享受？许多旅行费用可能是必要的，但您可能必须证明。您出售的产品的材料费用是您获利的意图的更好的指标。这个活动是为了个人娱乐还是休闲？年轻运动员的商业指导可能是愉快的，但是考虑到时间和费用的高昂，可能不是。一个没有出售的被子的企业更有可能被视为一种爱好。
• 税务法院在其结论中表示，即使8年没有利润的负面因素，法院指出，损失正在减少，成功的潜力正在改善，他们认定该业务的形成意图是赚取利润
• 详细了解“业余爱好与业务”相关因素的因素，以及“业余爱好损失”规则如何影响您的业务和个人税收。
• 免责声明：
• 本案不应被视为先例。每个案件都是不同的，类似的案件可能有足够的差异，导致不同的税务法院有不同的规则。本文的目的是展示税法在这些案件中审查的因素。如果您对营业利润或特定IRS或Tax Court案件有任何疑问，请咨询您的税务顾问。来源：T. C. Summ。欧普。 2012-105（PDF）