替代机动车辆联邦税收抵免 - 概述

购买全新混合动力，电动或柴油车辆的个人和企业可以利用 “替代汽车信贷”。 此税收抵免适用于新车和经IRS认证的卡车。

替代机动车辆税收抵免

在2006年1月1日或之后购买的合格车辆将符合燃油经济性从400至4 000美元的税收优惠。

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替代汽车税收抵免实际上是两个单独的税收抵免的组合。数学很复杂，幸运的是你不必计算它。汽车制造商和国税局将核证合格车辆的税收抵免额。

替代汽车税收抵免的淘汰

替代汽车税收抵免可能短暂，取决于消费者对由节油型混合动力，电动和清洁柴油发动机供电的新车的需求。大多数认证的汽车是混合动力汽车。但是，使用先进的稀薄燃烧技术的电动汽车和柴油车也可以获得这笔信贷。一旦制造商销售60 000辆合格车辆，税收抵免的美元价值将开始下降。淘汰发生在制造商层面。所以受欢迎的品牌可能会看到他们的税收减免早于不太受欢迎的品牌。

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以下是替代汽车税收抵免的时间段和美元数额。

“纳税人可以在制造商记录销售第60万辆车辆的季度之后，将第一个日历季度末的全部数量的可允许信用证索赔。对于第二季度和第三季度季度第六十五辆车出售，纳税人可以要求信贷的50％，第四和第五个日历季度，纳税人可以要求25％的信用额度，第五季度以后不允许信贷。 - 从IRS

你如何知道什么是税收抵免额？

IRS已经认证了混合信贷的各种品牌和型号。这些证明表明你的税收抵免额是最大的美元价值。您的替代汽车税收抵免可能会受到各种限制。

在IRS发布的指导下，汽车制造商可以向您发出书面证明，说明您的混合税收抵免的美元数额。 IRS要求制造商的认证必须具有以下 16个 元素：

1. 制造商的名称，地址和税号，
2. 品牌，型号，型号年份和其他车辆识别信息，
3. 车辆由制造商制作的声明
4. 车辆符合条件的信用类型
5. 税收抵免的金额（显示所有计算），
6. 总车辆车辆的重量等级，
7. 车辆的车辆惯量重量等级，
8. 车辆的城市燃油经济性，
9. 车辆符合清洁空气法案
10. 的规定的声明车辆符合“清洁空气法”排放标准的证明，
11. 声明车辆符合国家空气质量管理法律。
12. 车辆符合某些机动车辆安全规定的声明
13. 汽车使用混合动力技术（内燃和可再生能源储存系统）的声明
14. 汽车满足或超过加州低排放量的声明车辆标准，
15. 证明车辆不超过最大功率标准。
16. 伪证陈述如下：“根据伪证处罚，我声明我已经审查了该认证，包括随附的文件，据我所知，所提供的支持此认证的事实是真实，正确的，并完成。“

我怀疑这将是一个长期的税务文件。您应该保留这个税务认证至少四年。

如何获得替代汽车税收抵免资格？

符合混合税收抵免标准有三个条件：

1. 购买合格车辆。
2. 购买新车，不使用。
3. 车辆必须用于您自己的个人或商业用途。该车辆不得以转售的方式进行买卖。

实际上，有七个符合混合税收抵免条件的标准，但这些是您实际控制的三个标准。其他标准涉及车辆的燃油经济性和能源效率。这些其他标准由国税局在为特定车辆认证替代机动车辆税收抵免时进行审查。

您必须购买符合条件的车辆，并且在您申领税收抵免的纳税年度内，合格车辆必须“投入使用”。根据法新社注册会计师协会（CAC）联邦税务总监Mark Luscombe的说法，当您实际拥有该车辆时，意味着其中。您必须在2006年1月1日或之后交付车辆。

目录
替代汽车税收抵免：基本信息和资格（第1页）
替代汽车税收抵免：限制，否附加税收策略（第2页）
所有适用于替代汽车税收抵免的车辆清单（第3页）
停电期间和美元金额（第4页）

替代汽车税的限制信用额度

替代汽车税收抵免是不可退还的税收抵免。信用额度将减少您的定期所得税负债，但不能低于零。如果适用于您，信用额度不会减少您的替代最低税。

仅为2008年更改 ：作为紧急经济稳定法的​​一部分提供的AMT补丁允许其他不可退还的个人信用抵消2008年的AMT。

如果您有资格获得多个税收抵免，首先要求信用的订购规则。所有以下学分完全记入以后，替代机动车辆税收抵免额为 最后 ：

• 儿童和依赖护理税收抵免
• 老年人和残疾人的信用
• 收养税信用证
• 儿童税收抵免，
• 抵押贷款，
• 希望和终身学习税收抵免，
• 退休储蓄贷款，
• 外国税收抵免，
• 非常规燃油信贷， 和
• 电动汽车信贷。

因此，您的 最大替代机动车辆税收抵免 的公式如下：

正常所得税负债
减去 这些其他税收抵免总额
减去< 根据AMT规则计算的暂定最低税。 2008年，上述AMT补丁允许您使用替代机动车贷方抵消任何AMT负债。因此，信贷将限于您的正常所得税，加上AMT，减去其他税收抵免。

不继续

这些减免所剩余的任何税务责任将是替代机动车辆税收抵免的最高限额。如果您的混合税收抵免额超过您的最高美元限额，那么超额款项不会退还，永远失去。超额不能转交给另一年，或者交给另一个人。

混合税收抵免限制的税务策略

如果您不能使用所有混合税收抵免，我对您有一些好消息。

有可能 有一个家庭成员为您购买汽车。关键是遵循法律，确保买车的人有足够的税务责任，充分利用混合税收抵免。 法律禁止纳税人购买新的混合动力汽车，目的是转售汽车。

纳税人必须购买混合动力汽车或卡车，其目的是亲自使用车辆。因此，我会警惕，不要重新出售汽车或把汽车当作礼物。这是我建议你做的。 具有最高定期纳税义务的纳税人应购买合格的替代燃料汽车或卡车。纳税人将是车主，以自己的名义登记车辆，并负责保险，维修和其他汽车所有权责任。但纳税人可以让您根据需要免费使用汽车。

例如，莎拉想购买一辆新的混合动力汽车，但她估计只能使用1千500美元的替代汽车税收抵免额。她的哥哥史蒂文（Steven）有重大的税务责任，可以利用全额的替代汽车税收抵免。

史蒂文应该自行购买混合动力车，但是让莎拉根据需要借车。在任何情况下，史蒂芬都不应该卖给Sarah。

税法

可能 允许纳税人租赁合格的车辆。租赁期限不得少于“整车经济寿命”。例如，史蒂文（从上面的例子）可以写出一个租赁合同，在租赁合同中，他将“混合动力汽车”租给莎拉，“为整个车辆的整个经济生活”。根据这样的长期租赁协议，史蒂文将保留混合动力汽车的全部所有权，萨拉只会租赁它。然而，（但这是一个很大的），我谨提醒你等到国税局发布规定来解释这个新的税法，然后再进行这样的安排，只是为了确保你完全有资格利用替代的汽车税收抵免。 当我向CCH联邦税务分析师Mark Luscombe提出这一策略时，他回答说：“

也许我们只需要等待[IRS]的规定来澄清这一点。 （注：最后一次我检查过，IRS还没有发布替代机动车辆信贷的规定。） 重新收回：您的混合动力汽车早期的罚款

替代机动车辆税收抵免的新法律纳税人如果再出售他们的混合动力汽车或卡车，可以重新获得混合税收抵免。进一步的细节将由国税局在颁布法规解释和实施新税法时提供。现在，我建议不要出售，租赁或给予混合动力汽车，直到我们知道你必须保持多长时间。

小企业可以使用混合税收抵免

混合税收抵免可供个人和企业使用，包括个体经营者。企业主习惯于贬低其业务资产，有时在第一年使用第179节扣除其部分或全部资产。

混合动力汽车的成本基础必须减去混合税收抵免的允许量。成本基础减少后，剩余的基础可按照第179节扣除折旧或计入当期损益。

目录

替代机动车辆税收抵免：基本信息和资格（第1页）

所有符合替代机动车辆税收抵免的车辆清单（第3页）
淘汰时间段和美元金额（第4页）
国税局已经认证了几种车辆符合替代汽车税收抵免条件。这种税收抵免可用于购买节能型混合动力，电动和柴油车辆和卡车。美国国税局已经认证了以下车辆的最大混合税收抵免：
没有型号年份的合格车辆

梅赛德斯GL 320 Bluetec：$ 1 800

• 梅赛德斯ML 320 Bluetec：$ 900

• 梅赛德斯R 320 Bluetec：$ 1，550
• 2009年合格车辆
• 2009 Ford Escape Hybrid 2WD：$ 3,000

  2009 Ford Escape Hybrid 4WD：$ 1,950

• 2009 Mercury Mariner Hybrid 2WD：$ 3 000
• 2009年水星水手混合动力4WD：$ 1,950
• 2009 Volkswagen Jetta 2. 0L TDI轿车：$ 1，300
• 2009 Volkswagen Jetta 2. 0L TDI SportWagen：$ 1，300
• 2008混合动力车型
• 2008雪佛兰马里布混合动力车：$ 1，300

  2008雪佛兰Tahoe混合动力车（2WD和4WD）：$ 2，200

• 2008福特Escape 2WD混合动力车：$ 3 000
• 2008 Ford Escape 4WD混合动力车：$ 200,200 GMC育空混合动力车（2WD和4WD）：$ 2，200
• 2008本田思域GX压缩天然气车辆：$ 4,000
• 2008本田思域混合动力CVT：$ 2，100
• 2008雷克萨斯LS 600h L混合动力车：$ 450
• 2008雷克萨斯RX 400h 2WD和4WD：$ 550
• 2008马自达T贡献2WD混合动力车：$ 3，000
• 2008马自达进贡4WD混合动力车：$ 2,200
• 2008水星水手2WD混合动力车：$ 3,000
• 2008水星水手4WD混合动力车：$ 2，200
• 2008 Nissan Altima Hybrid ：$ 2，350
• 2008 Saturn Aura Hybrid：$ 1，300
• 2008 Saturn Vue Green Line：$ 1，550
• 2008丰田凯美瑞混合动力车：$ 650
• 2008丰田Highlander Hybrid 4WD：$ 650
• 2008丰田普锐斯：$ 787。2007年度混合动力车型
• 2007年雪佛兰Silverado（2WD）：$ 250
• 2007雪佛兰Silverado（4WD）：$ 650
• 2007 Ford Ford Escape 4 WD Hybrid：$ 1,950

  2007 Ford Escape Front WD混合动力：$ 2,600

• 2007 GMC Sierra（2WD）：$ 250
• 2007 GMC Sierra（4WD）：$ 650
• 2007本田雅阁Hybrid AT：$ 1，300
• 2007本田雅阁Hybrid Navi AT：$ 1 ，300
• 2007本田思域GX压缩天然气车辆：$ 4,000
• 2007本田思域混合动力CVT：$ 2，100
• 2007雷克萨斯GS 450h：$ 1，550
• 2007雷克萨斯RX 400h 2WD和4WD ：$ 2，200
• 2007水星水手4 WD混合动力：$ 1,950
• 2007日产Altima混合动力车：$ 2，350
• 2007土星光环绿线：$ 1，300
• 2007 Saturn Vue Green Line：$ 650 2007年丰田凯美瑞混合动力车：$ 2,600
• 2007丰田Highlander Hybrid 2WD和4WD：$ 2,600
• 2007丰田Prius：$ 3,150
• 2006混合动力车型
• 2006雪佛兰Silverado（2WD） ：$ 250
• 2006雪佛兰Silverado（4WD）：$ 650
• 2006 Ford Escape Hybrid 4 WD：$ 1,950
• 2006 Ford Escape Hybrid Front WD： $ 2,600

  2006 GMC Sierra（2WD）：$ 250

• 2006 GMC Sierra（4WD）：$ 650
• 2006本田雅阁混合动力AT：$ 1,300（无更新控制校准符合信用额$ 650） 2006年本田思域GX压缩天然气车辆：$ 4,000
• 2006本田思域混合动力CVT：$ 2，100
• 2006本田Insight CVT：$ 1，450
• 2006雷克萨斯RX400h 2WD：$ 2，200 < 2006雷克萨斯RX400h 4WD：$ 2，200
• 2006水星水手混合动力4 WD：$ 1,950
• 2006混合动力车型
• 2006丰田Highlander 2WD混合动力车：$ 2,600
• 2006丰田Highlander 4WD混合动力车： $ 2，600
• 2006丰田Prius：$ 3，150
• 2005混合动力车型
• 2005 Ford Escape 2WD混合动力车：$ 2,600
• 2005 Ford Ford Escape 4WD混合动力车：$ 1,950

  2005本田雅阁混合动力车2005年本田思域GX压缩天然气车辆：$ 4,000

• 2005本田思域混合动力（SULEV）CVT：$ 1，700
• 2005本田思域混合动力（SULEV）MT：$ 1,700 > 2005本田Insight CVT：$ 1，450
• 2005丰田Prius：$ 3，150

  您会注意到几十05型号获得混合税收抵免。如果您在2005年12月31日或之前购买了2005年的混合动力车，您将符合清洁燃料扣除条件，但不符合新的混合动力车型。但是，如果您在2006年1月1日当天或之后购买了2005年的混合动力车，那么您将有资格获得新的混合信贷，但不符合旧的清洁燃料扣除条件。

• 目录
• 替代机动车辆税收抵免：基本信息和资格（第1页）
• 替代汽车税收抵免：限制，无卡车，税收策略（第2页）
• 所有车辆清单符合替代机动车辆（第3页）
• 停电期间和美元金额（第4页）
• 一旦制造商销售超过60,000辆合格车辆，替代机动车辆税收抵免将开始逐步淘汰。
• “纳税人可以在制造商记录销售第60万辆车辆的季度之后，将第一个日历季度末的全部数量的可允许信用证索赔。对于第二季度和第三季度季度其中出售第60万辆车，纳税人可以要求50％的抵免额。在第四和第五个日历季度，纳税人可以要求25％的信贷。 “ - 从IRS
• 根据销售数据，IRS为以下车辆设置了淘汰期。

福特和水星混合动力汽车的淘汰赛

开始 >：2009年4月1日。
100％信用
：2009年4月1日前购买的合格车辆。
50％信用
：2009年4月1日至9月30日期间购买的合格车辆2009年10月1日至2010年3月31日期间购买的合格车辆。

0％信用额度

：2010年4月1日或以后购买的车辆。

这是2009年4月1日和2009年9月30日期间购买的福特和水星车辆的50％信用额度：

2005年，2006年，2007年2007年福特Escape 2WD：$ 1，300

2008年，2009年福特逃脱2WD：$ 1，500 2005年，2006年，2007年，2009年，Ford Escape 4WD：$ 975
2008 Ford Escape 4WD：$ 1，100 2010福特Fusion：$ 1，700
2008，2009 Mercury Mariner 2WD：$ 1，500 2006,2007,2009 Mercury Mariner 4WD：$ 975
2008 M水星水手4WD：$ 1，100 2010年水星米兰：$ 1,700
以下是从2009年10月1日起至2010年3月31日购买的福特和水星车辆的25％信贷额度： 2006年2007年福特Escape 2WD：$ 650

2008年，2009年福特Escape 2WD：$ 750

• 2005年，2006年，2007年，2009年，Ford Escape 4WD：$ 487。 50
• 2008 Ford Escape 4WD：$ 550
• 2010福特Fusion：$ 850
• 2008，2009水星水手2WD：$ 750
• 2006,2007,2009年水星水手4WD：$ 487。 50
• 2008水星水手4WD：$ 550
• 2010水星米兰：$ 850
• 本田混合动力车的淘汰赛

开始

• ：2008年1月1日
• 100％信用 >：2008年1月1日前购买的合格车辆。
• 50％信用额度
• ：2008年1月1日至2008年6月30日期间购买的合格车辆。
• 25％信用额度
• 车辆于2008年7月1日至2008年12月31日期间购买。
• 0％信用
• ：2009年1月1日或之后购买的车辆。

本田混合动力车的淘汰混合税收抵免额金额

以下是2008年1月1日至2008年6月30日的50％信用额度：

2007本田雅阁混合动力AT：$ 650 < 2007本田雅阁Hybrid Navi AT：$ 650 2007本田思域混合动力CVT：$ 1，050
2008本田思域混合动力CVT：$ 1，050 以下是2008年7月1日的25％ 2008年12月31日：
2007本田雅阁混合动力AT：$ 325 2007本田雅阁Hybrid Navi AT：$ 325
2007本田思域混合动力CVT：$ 525 2008本田思域混合动力CVT：$ 525
丰田和雷克萨斯混合动力汽车的淘汰赛 起始

：2006年10月1日。

100％信用

：适用于2006年10月1日之前购买的合格车辆。

• 50％信用
• ：对于2006年10月1日至2007年3月31日期间购买的合格车辆。
• 25％信用额度
• ：2007年4月1日至2007年9月30日期间购买的合格车辆。

0％信用

• ：对于2007年10月1日或以后购买的车辆。
• 丰田和雷克萨斯混合动力汽车的逐步淘汰混合税收抵免额金额
• 以下是2006年10月1日至2007年3月31日的50％信贷额度：

2005年Prius：$ 1,575 2006年Highlander 4WD混合动力车：$ 1，300

2006 Highlander 2WD Hybrid：$ 1，300 2006雷克萨斯RX400h 2WD：$ 1，100
2006雷克萨斯RX400h 4WD：$ 1，100 2006 Prius： $ 1，575
2007 Camry Hybrid：$ 1，300 2007雷克萨斯GS 450h：$ 775
2007雷克萨斯RX 400h：$ 1，100 2007丰田Highlander混合动力车：$ 1，300
2007丰田普锐斯：$ 1，575 以下是2007年4月1日至2007年9月30日期间的25％信贷额度：

2005 Prius：$ 787。 2006年雷神雷克萨斯RX400h 2WD：$ 550

2006雷克萨斯RX400h 4WD：$ 550

2006年普锐斯：$ 787。2006 Highlander 4WD Hybrid：$ 650

• 2006 Highlander 2WD Hybrid：$ 650 50
• 2007 Camry Hybrid：$ 650
• 2007雷克萨斯GS 450h：$ 387。 50
• 2007雷克萨斯RX 400h：$ 550
• 2007丰田Highlander混合动力车：$ 650
• 2007丰田Prius：$ 787。 50
• 2008雷克萨斯LS 600h L混合动力车：$ 450
• 2008雷克萨斯RX 400h 2WD和4WD：$ 550
• 2008丰田凯美瑞混合动力车：$ 650
• 2008丰田Highlander混合动力车4WD：$ 650
• 2008丰田普锐斯： $ 788。

目录

• 替代机动车辆税收抵免：基本信息和资格（第1页）
• 替代汽车税收抵免：限制，无卡车，税收策略（第2页）
• 所有符合替代机动车辆税收抵免的车辆清单（第3页）
• 淘汰时间段和美元数量（第4页）