准备现金流量表（使用直接法）

现金流量表有三个部分，如“间接法现金流量表”所述。这三个部分中的第一部分是经营活动的现金流。另外两个部分是投资活动现金流和融资活动现金流。财务报表第一部分 - “经营活动现金流”一节，开发现金流量表的直接方法和间接发展现金流量表的方法主要有差异。

现金流量表开发中使用的直接法如何？

开发现金流量表的直接方法以客户的主要现金收入为起点。它从任何来源（包括客户）报告现金流量表经营部分的所有现金收入。接下来，直接方法报告现金流量表的经营部分的所有现金支付或支出。付款的例子是支付给员工，供应商，运营等。本公司已支付的未偿还债务的任何利息与本节支付的所有所得税一并报告。使用直接方法，您最终可以得到基本上现金收入减去现金支出，而您的最终数字是来自业务的净现金流量。

直接方法有什么问题？

准备现金流量表的直接方法的问题之一是所需的复杂程度。

如果您的业务很小，则列出现金收据和现金支付是一件很简单的事情。随着业务越来越大，想像一下所有现金收入和来自不同来源的现金支付将必须列出。直接方法变得非常复杂，这就是为什么大多数公司使用间接方法来开发现金流量表。

直接方法的复杂性的另一个问题是所有会计交易都影响两个账户。除了您正在使用直接方法之外您需要处理的所有现金交易的复杂性，每个现金交易都会影响另一个帐户，如库存，应收账款或其他帐户，您必须将这些帐户纳入账户，如果您正在使用直接方法开发现金流量表。

使用直接法的现金流量表的操作部分的格式

直接法也称为利润表法。直接法最简单的格式如下所示：

收入现金流量

减：支出现金支付

等值：所得税前收入

减：所得税现金支付

等值：经营活动产生的现金流量净额

前两条项目，收入现金流量和支出现金支出，均存在上述复杂问题。

以下是您将遇到的复杂性的一个例子。假设您在这段时间内对所有向供应商付款的会计科目。除了通过直接方法保持所需的详细程度外，您必须在特定交易影响的其他两个帐户中保持相同的详细程度 - 库存应付帐款和销售成本。

当你想到这种细节的每个交易时，很少有公司可以管理它。

以下是使用直接方法开发现金流量表的一个很好的例子。

使用间接法的现金流量表的经营部分的格式

使用间接法编制现金流量表的信息来自三个来源：公司最近两年的数据比较资产负债表，公司当前的利润表中的数据，以及总分类账中选定的数据。

使用间接方法计算运营活动中的净现金可以使用此方法轻松计算。您从利润表中收取净收入并追加折旧。然后，您可以查看比较资产负债表，并记录资产和负债科目的来源和使用格式的变化。你有这个 - 经营活动的净现金流量。您可以在这里看到这种类型的现金流量表的一个很好的例子。

摘要

财务会计准则理事会（FASB）更倾向于编制现金流量表的直接方法。