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任何人在分期付款单上出售资本资产与买方随时随地支付款项，可以选择在分期付款期限内分摊销售收入。在某些情况下，在多年的时间内扩大资本利得收入可能会减少一年内与全部收益相比的税额。这种税收策略被称为分期付款销售。

分期付款销售策略的主要优点是随着时间推移资本增值收益。

根据个人的财务状况，随着时间推移资本收益的收入可能导致：

• 收入以较低的税率征税;
• 将来自买方的货币的现金流与外出的货币配对;
• 预防收入大幅度短暂调整的总收入和税收;和
• 潜在地更多的现金来重新投资，节省或花在你身上。

第二个好处是，卖方对买方的卖家回购贷款有一些兴趣。

分期付款需要两个因素。

1. 您同意将资产出售给买方，随着时间的推移付款。在销售税年之后的一年内至少需要支付一笔款项。
2. 您可以选择以6252表格的方式将其报告为分期付款。（或者，您可以选择不使用分期付款销售方式。）

简化方案

当Jorandus（不是他的真实姓名）出售他的业务时，他能够使用分期付款销售方法在几年内传播税收影响。

分期付款销售是指一个人在一段时间内向买方出售资本资产的交易，并且在销售年份之后的一年内至少收到一笔付款。对于Jorandus，销售合同规定，买方将支付售价的前30％，一年的40％，两年内剩余的30％。

这使得Jorandus可以在第一年报告其30％的资本收益，第二年的40％，第三年和最后一年的30％。另外，因为Jorandus不得不等待收到他的付款，买方支付了第二和第三笔付款的兴趣。为了了解Jorandus是否会更好地使用分期付款销售方式，我们将需要计算税收影响是什么1）如果他报告了他的收益随着时间的推移相比2）如果他报告所有的收益在销售年份。为了做这个比较，我们需要知道这些年来他有什么收入和扣除。而且由于这些年的某些时候是未来，我们可能需要估计他未来的收入和扣除额可能是多少。约兰德斯将在三年内从销售业务中获得100 000美元，减去10万美元的销售费用。此外，买方将在第二和第三期支付利息。此外，Jorandus估计，除了出售自己的业务收益外，他每年将拥有约36,000美元的普通收入。他没有预料到任何明显的扣除。我们现在可以比较两种税收情况。

情况1：

分期付款销售	情况2： 选择分期付款销售	第1年
第2年	第3年	年1	第2年	第3年	从卖方付款	30,000 000
40,000 000	30,000	30,000 000	40,000 000 > 30,000	毛利润百分比	90％	90％
90％	90％	N / A	不适用	应税长期收益	27，000	36,000
27,000	90,000	-0-	-0-	利息收入	-0-	其他普通收入
36，000	36，000	36，000，000	已经调整后的总收​​入	63,000 000	74,000	36,000 000,000 38,000
39,000 000	标准扣除	-6,200	-6,200	-6,200	-6,200	-6， 200
-6，200	个人豁免	-3,950	-3,950	-3,950	-3,950	-3,950 > -3,950
应税收入	52,850	63,850	55,850	115,850	27,850	28,850 >联邦所得税
5,821	7,771	6，721	15,271	3,728	3，878	税后收入
57，179	66，229	59，279	110，729	34，272	35,122	有效税率
11。 01％	12。 17％	12。 03％	13。 18％	13。 39％	13。 44％	普通收入边际税率
25％	25％	25％	28％	15％	15％	长期收益
15％	15％	15％	15％	0％	0％	税后3年
20,313	877	税后收入超过3年	182，687	180，123	3年平均有效税率	11。 84％
13。 26％	使用2014年税率，标准扣除和个人豁免计算。所有收益都是长期的。税后收入是总收入减去联邦所得税。有效税率等于联邦所得税除以应纳税所得额。我们来谈谈这两种情况。注意，我们测量的唯一差异是当应税收益纳入收入时 - 如果客户选择（方案2），则按照分期付款销售方式（情景1）分三年或全部一次。所有其他收入和扣除投入在两种情景中保持不变。三年后，Jorandus将以分期付款销售方式支付大约20,313美元的联邦所得税，相比之下，如果他在出售年份中选出并报告所有收益，则支付约22,888美元。这是使用分期付款销售方法的税收节省$ 2，564。 Jorandus可以使用额外的钱来节省或花费他认为合适的钱。	在构建这样的场景时，重要的是获取有关您当前和未来税收的所有相关信息。	根据财务状况的差异，不同的人将受到不同的影响。因此，捕获的投入和根据您的情况计算的税可能与上面显示的简单方案不同。所以我们来看看这些细节，所以你知道要找什么。	大图：收入时间	按分期付款方式，应纳税所得额在多年内分摊。收益衡量一次（总销售收入减去成本基础减去销售费用），并表示为毛利润百分比。然后将这个百分比应用于收到的每个付款。卖方每年收到的收入都包括在买家的付款中。此外，买方支付利息以赔偿卖方等待收到付款。利息按普通税率单独征税。收益以短期或长期利率征税，取决于相关资产是持有一年以下（短期）还是持有一年以上（长期）。长期收益可以在零，15％或20％征税。长期收益也可能受高收入人士净投资收益的3.8％的影响。	还有什么要注意
分期付款销售方式基本上是收入时间的一个戏剧。我们应该多年分摊收入吗？还是立即征税？ “正确”答案取决于您的财务状况。	作为税收策略，分期付款销售是关于适用于资本收益收入的税率。分期销售也可用于管理其他与税收有关的影响。例如，在多年内传播收入可以帮助一个人管理其调整后的总收​​入，这对于符合收入的扣除或税收抵免可能很重要。例如，将收入保持在一定阈值以下可以帮助避免更高的医疗保险B部分保险费，或者可以帮助一个人把他们的收入保持在逐项扣除的阈值之下。	通过在一年内报告大量资本收益来增加收入潜力：
将普通收入推到更高的税率范围;把资本增值所得纳入较高的税率范围;	造成更多的社会保障福利需要缴纳税款;	减少或消除基于收入逐步淘汰的扣除额，如学生贷款利息扣除，逐项扣除和个人免除;
减少或消除对Roth IRA或Coverdell教育储蓄账户可以支付的金额;	减少或消除根据收入逐步淘汰的税收抵免，如高级协助税收抵免，终身学习信贷或儿童税收抵免;	触发或增加净投资所得税;
触发或增加替代最低税额;

医疗保险B部分保险费可以上涨。

相反，在多年内传播收入可能有潜力：

帮助将收入保持在所需的税率范围内;

帮助将资本收益收入保持在理想的零百分比或15％的括号内;

减免社会保障福利待纳税;

帮助保持收入在范围内，以全额的学生贷款利息扣除，逐项扣除，个人免除或其他扣除限制的扣除额;

帮助保持收入在范围内获取高价协助税收抵免或其他税收抵免;

避免或减轻净投资所得税的影响;

避免或减轻替代最低税的影响;

• 避免或减轻医疗保险B级保险费的影响。
• 现在，这些是最终的结果。管理收入水平，并考察不同收入水平如何触发各种税收影响而产生的这些好处。在建立自己的税收筹划方案时，请务必确定与您的情况相关的所有类型的收入，扣除类型，税种类型和税收抵免类型。换句话说，我们试图通过看一下收入水平如何与您的纳税申报表的其他部分相互作用来解决问题。
• 详细信息
• 要符合分期付款销售条件：卖方向买方出售财产，卖方在销售年份后的一年内至少收到一笔付款。
• 纳税人可以选择不使用分期付款销售方法，包括销售年份的所有收益。为使选举生效，必须在退货到期日（包括延期）提交报税表。
• 在以下情况下，不能使用安装销售方法：
• 出售物业损失。报告销售年度的全部资本损失。
• 在正常业务过程中销售库存，即使客户在晚些时候支付商品。
• 经销商销售个人财产或不动产，即使财产以分期付款计划出售。 （但是，经销商有时间和住宅批次的例外情况。

详见

• 出版物537。）
• 股票，债券和其他投资证券的销售。
• 请注意有特殊规定：
• 向相关人士出售可折旧财产时，
• 出售折旧财产和折旧需要重新获得时，
• 当分期付款交换类似物业时，
• 当物业售价取决于未来事件时，
• 当出售若干资产作为单一销售的一部分时，

如果利率在销售合同中未显示，则

如果随后出售或转让分期付款票据，或

• 如果卖方随后在IRS网站上收回了

出版物537，详细讨论了这些特殊规则。

• 示例
• 虽然此列表不全面，但在这种情况下，纳税人可能会考虑使用分期付款销售出售资本资产。
• 出售房地产，房地产没有抵押，卖方愿意为买家提供资金。这可以为卖方多年来产生收入流。卖出业务或重大业务资产。 大额资本收益将使纳税人超过20％资本利得税率或净投资所得税的门槛。 如果纳税人缴纳较高的医疗保险B部分保费，则负责缴纳较高的医疗保险B部分保费
• 参考资料

出版物537，分期付款销售（IRS。gov）

• 表格6252（包括说明书，pdf，IRS。政府）
• 出版物550，投资收益和费用（IRS。gov）
• 出版物544，资产销售和其他处置（IRS。gov）