如何正确调整财务日记帐条目

记录企业财务状况的两种方法是现金会计和权责发生制会计。使用现金方式的企业记录支出或收到金钱时的支出和收入。现金方式是两者中较简单的;它与个人支票簿类似。权责发生制方法通过使用期刊条目记录某些活动来将收入和费用与正常期间相匹配。

这样可以更准确地了解公司的表现，但也比较耗时。准备和发布日记帐分录是使用权责发生制时必须执行的活动之一。如果日记帐目被忽视或准备不正确，财务报表的准确性将受到严重影响。

日记帐分录的类型

有许多不同的情况可能需要调整日记帐分录。然而，大多数可以分为六类。
1。您已经发生但尚未支付的应计费用记录费用。应计费用的示例包括：

• 您收到但尚未提交发票的商品或服务
• 电力，电话，互联网服务或水等公用事业单位的票据
• 税金或其他年度付款
• 工资单，如果员工在一段时间内工作，直到下一个阶段才会支付

• 待处理的信用额，例如退回商品的供应商信用额度

2。递延或预付费用反映您为哪些服务尚未交付支付的费用。例如，一家公司可能提前一年缴纳车辆保险金，或者可能会在其建筑物上收取季度租赁费用。

3。库存调整是常用类型的日记帐分录。通常，日记账分录准备将销售成本与该期间出售的单位数量进行比较。大多数公司将所有采购记录记录在资产负债表上的库存帐户中，然后准备一份日记帐分录，将该期间实际出售的单位成本转移到损益表上出现的账户。
4。非货币交易反映对公司现金不产生影响的活动。这些类型的日记账分录的例子包括摊销和折旧，储备记录在仓库中记录库存或在地点或部门之间分配成本。
5。应计收入或收入反映了您已经交付货物或服务但尚未收到付款的交易。在大多数公司中，应收账款将反映该类别的大部分。然而，应计收入也可能包括其他项目，例如在一段时间内赚取的利息，银行不会在以后期间发布。
6。递延收入反映收到的工作或货物尚未交付的款项。例如，客户可能需要提前支付需要两个月才能完成的定制订单。

调整日记帐条目的需要

调整日记帐分录的主要目的是在发生期间匹配收入和费用。以下示例可能有助于证明这种匹配原则如何提供更准确的财务报表。
•费用在适当期限内确认。假设一家公司购买了五年服务合同，以加强其供暖系统的预防性维护。合同费用为5000美元，供应商要求公司提前支付。以现金方式，公司将在一个期限内记录整个5 000美元，费用将被夸大，利润将被低估。按照权责发生制方法，每年只记录1 000美元作为费用。
•收入在适当期限内确认。向客户提供产品或服务的劳动力，材料和间接成本与收入相匹配。

为了说明，假设客户提前支付500,000美元，用于公司根据其规格制造产品。完成订单需要两年时间。公司购买所需的材料，支付其员工，并涵盖公用事业，计算机支持和其他费用。以现金方式，该公司在收到500,000美元时似乎收到了意外之财，但两年来，这将会夸大其开支，似乎公司的盈利不如此，或者可能显示出公司正在亏钱。

如何进行调整日记条目

日记条目需要了解会计系统的工作原理。他们将至少影响至少两个帐户，借记和贷记将净额为零。以下样本日记帐分录可能是有帮助的。
1。公司在会计期间的最后一天收到一批办公用品，但供应商的发票尚未到货。根据采购订单，发票应为200美元。该日记账分录将以200美元和应计费用200美元的办公用品帐户扣除。
2。客户购买了500美元，并将其收取给她的帐户。她有30天的时间来付款。该日记帐分录将显示应收账款500美元的借项利息和500美元的收入。
3。收到货物10万件，并向库存帐户发放费用100 000美元后，公司在此期间出售了1,000件物品。这个日记账分录将是借记销售成本的帐户，价值为1,000美元，即10万美元，并将库存帐户信用10万美元。
在准备日记帐分录时经常引起混淆的一个领域是一些帐户通常有信用余额，而其他帐户通常都有借记余额。帐户类型决定了其正常的平衡。
•资产通常具有借方余额。资产包括现金，应收账款和存货。
•对冲资产是信贷余额科目。反资产的例子是库存注销和可疑应收账款的准备金。
•负债通常有信贷余额。负债包括应计费用和未缴税款。
•收入账户通常显示信用余额。收入账户包括销售，赚取利息和其他收入。
•费用通常有借方余额。费用可能包括销售成本，工资，运营费用和间接费用。

要创建日记帐分录，请按照下列步骤操作。

1。考虑哪些帐户将受到影响。至少会有两个帐户，但日记帐分录可能涉及更多。
2。考虑日记帐分录的目的，以帮助确定应记入哪些帐户以及应扣除哪些帐户。例如，当产生负债时，负债账户必须是信用证，所以抵扣账户或账户必须扣除。
3。准备一个书面或键入的条目来记录日记帐分录。确保所有借方的总额等于所有学分的总数。
4。根据需要发布日记帐分录。期刊条目应在关闭期间的书籍或向投资者或贷方提供财务报表之前公布，但在作出重大财务决定或承诺之前也可以发布。
调整日记帐分录可能相当复杂。最初，对于那些不在会计行业的人来说，他们可能会令人望而生畏。然而，通过实践，他们变得更容易准备，需要更少的时间来完成。