员工股票购买计划

员工股票购买计划概述

员工股票购买计划（ESPP）是向企业员工提供的附带福利类型。根据该计划，该业务向员工提供购买公司股票的选择权，使用税后扣除其工资。该计划可以规定，员工每股价格的价格低于股票的公允市价。合格的ESPP计划（即符合“国内税收法”第423条规定的所有规则的计划）可以为股票的购买价格提供高达15％的折扣。

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ESPP通过四个阶段：授予，发放期，转让，处置。

拨款阶段

雇主给予雇员选择以预定价格在雇主公司（或母公司）购买股票。

发行期限

发行期间是员工积累未来购买公司股票的储蓄时间。员工选择从每个薪水中扣除百分比或固定的美元金额。这些工资扣除是以税后为基础的。这意味着所有税和FICA税已经从您的工资中扣除，才能为ESPP购买款项。

转让阶段

在发行期结束时，雇主将所有已保存的资金用于购买股份。

管理ESPP计划的证券经纪人将购买公司股票，将股权转让给参与的员工。

任何不用于购买股票的现金都将退还给雇员。

随着股权转让，公司向员工发放文件。公司将表格3922一份发给员工，另一份复印件发给国税局，以记录有关转让股份的资料。

管理ESPP的经纪行还将向您发送交易确认。

公司设立参加员工经纪户口，根据ESPP购买的股票存入该处。

购买股票并转让给您时，不存在税收影响。未来，当您出售或以其他方式处置ESPP股份时，将会产生税收影响。

处置阶段

股份转入您的名义后，您随时可以随意使用。您可以出售，交易，交换，转让或交出。处理ESPP股票会引发税收影响。

税收影响取决于三个因素：

• 该人拥有股票多久
• 售价
• 出售多少股票

最后两个因素决定了收入金额人们从出售股票中获得收益。销售价格乘以销售股数导致销售交易总收益。销售价格也是补偿收入的计算因素，我们将在下面讨论。

一个人拥有股票多久决定了销售交易的分类。交易如何分类反过来又决定了税收待遇。

有两个持有期间：

• 从授权日到销售日
• 从转让日到销售日

持有期确定收入如何衡量和征税

销售ESPP股份分两次我们将每个出售的ESPP股票分类为合格或不合格的配售;作为短期或长期收益。

A 合格处置 是该人持有股票后的任何出售或转让ESPP股份：

• 转让日期后的一年以内 和
• 在选择权授予之后两年多。

（转让日期显示在表格3922的方框7中;授权日期在表3922的方框1中。）

A 不合格处置 是任何出售或转让所有权ESPP股票不符合上述符合条件的处置标准。换句话说，不合格的处理方式是在转让日期之前或之前和授予日期后两年内发生的ESPP股票的销售。

A 长期 出售是指拥有该股票超过一年的任何销售。 （确定股票长期或短期的持有期间是从股票购买后的当天开始，并在销售日期结束。）[2]

A 短期 销售是指该人拥有该股票一年以下的任何销售。

我们可以使用数学短语表达这些持有期限：

出售日期>转让日期后1年和	出售日期>授予日期后2年 如果
出售日期≤转让日期后1年或	出售日期≤授予日期后2年 如果
销售日期> 1年+ 1天后长期价格适用于资本收益转让日期	如果
出售日期≤转让日期<1年后，普通价格适用于短期资本收益

分配补偿收入与资本收益收入

现在让我们将故事放在一起并看看这在税收处理方面如何引导我们。员工为公司工作。公司成立了ESPP。员工从每个工资中扣除（税后）的钱，并且用这笔钱用于购买公司股票。现在，员工出售股票。

在故事的这一刻，我们需要做一些区别。雇员是否以折扣购买股票？当股票出售时，该折扣作为补偿收入。其余股份增加（或减少）为资本利得收入。这有一大堆影响。现在我们要把重点放在一个方面：这就是衡量薪酬收入的方法。

这是我的意思：让我们说客户以85美元收购XYZ股票1股。那天，XYZ股票每股价值100美元。该员工的购买价格折扣为15％。现在他以125美元的价格出售了他的1股XYZ。总的来说，我们的客户在这笔投资中赚取了40美元：125美元，他出售了减去他支付的股票的85美元。我们现在做的是将这40美元的收入分成两部分：薪酬收入和资本收益。

如何衡量薪酬收入？我们有三个公式。你需要知道吗？是的，这就是为什么。我看到经纪公司报告了1099-B表格的错误依据。有时候他们得到正确的有时他们错了。如果你知道补偿收入，那么你可以得到一个准确的计算基础。然后你可以把正确的数字放在你的报税表上。

有三种计算薪酬收入的公式。我们使用哪些公式取决于我们是否具有合格的处置或不合格的处置。

对于合格处置，补偿收入低于：

A。股票在授权日期的公允市价，减去行使期权所支付的价格。

B中。股票在卖出日期的公平市价，减去行使期权支付的价格。

对于非合格处置，赔偿收入为：

C。股票行使期权的公允市价，减去行使期权所支付的价格。幸运的是，我们不必去挖掘这些信息。大部分数据见表3922.雇主准备此表格，并根据员工股票购买计划转让股票时将其发给雇员。

表格3922中没有找到什么信息？客户出售股票的公允价值。那是因为3922号表格是在ESPP股份转让给上述公式B所需的员工时编制和发行的。在销售日期的股票的公平市场价值将从经纪公司的1099-B表格上显示出来。

所以这是一个熟悉这个表格的好时机。

使用表格3922

表格3922的标题为“根据第423（c）条通过员工股票购买计划获得的股票转让”。

公司向员工发出3922表格，详细介绍与转让有关的信息的股票在员工股票采购计划。 3922表格包含大部分数据点，我们需要运行与ESPP股份相关的任何计算。表格3922包含以下数据字段：

方框1

批准日期选项

方框2

行使日期选项	方框3
授予日期的每股公允市价方框4	行权日公平市价
方框5	每股支付的行使价
方框6	转让股数
方框7	日期合法股权转让
方框8	每股行使价格确定为在方框1（授予日期）所示日期行使的期权
	表格3922具有我们需要计算的信息ESPP股份中的人员补偿收入，基准和合格持有期间。我会给你进行这些计算的相关数学。 3922表格中唯一没有的信息是ESPP股票的售价。我会在这里给你数学缩写。那么我们稍后将会详细说明细节和含义。
使用表格3922的基本ESPP数学	持有期间计算

ESPP股票从不符合条件转为限定条件的日期

（方框7）+ 1年

（方框1）+ 2年

（以日期为准）
ESPP股票从排序期转为长期收益的日期
（框7）+ 1年+ 1天	3个不同的补偿收入计算 >合格处置赔偿收入低于： （方框3） - （方框5）*（方框6） 或：
（（处置时每股FMV） - （方框5））* （方框6）	不合格处置的补偿收入
（（方框4） - （方框5））*（方框6）
基数	（（方框5） ）+补偿收入+购买和出售股票的佣金和费用
	合格处理的税收影响
如果员工以优惠价购买股票，	那么我们衡量补偿收入是多少。
我们使用上面的公式	A

和

B

计算补偿收入。无论哪个答案较低，是赔偿金额。补偿收入按普通​​税率征税，目前在10％至39.6％之间。 然后我们衡量资本收益或亏损。收益是您从卖出股票获得的收益与股票基础之间的差额。基准是原始支付的股票（期权价格）加上薪酬收入以及支付购买和出售股票的佣金和费用。换句话说，

收益总额 - 期权价格 - 补偿收入 - 佣金和费用=资本收益或损失 如果员工为股票支付全部价格，则 衡量收益或亏损。没有补偿收入，因为员工没有获得购买价格的折扣。我们计算如上所述的收益或损失。但由于补偿收入为零，公式简化为总收益 - 期权价格 - 佣金。 长期持有收益的特别长期资本利得税税率为0％，15％或20％。收益也可能受投资收益的9.3％附加。 非合格处理的税收影响

如果员工以折扣购买股票，

• ，那么我们衡量薪酬收入是多少。

我们使用上面的公式 C

计算补偿收入。补偿收入按普通​​税率征税，目前在10％至39.6％之间。

然后我们衡量资本收益或亏损。收益是您从卖出股票获得的收益与股票基础之间的差额。基准是原始支付的股票（期权价格）加上薪酬收入以及支付购买和出售股票的佣金和费用。换句话说，

收益总额 - 期权价格 - 补偿收入 - 佣金和费用=资本收益或损失 什么补偿收入意味着

ESPP股份的价值增加分为补偿收入和资本收益。 薪酬收入按照普通所得税税率征收的额外工资，目前在10％至39.6％之间。补偿收入增加到您的工资，并以W-2表格报告。补偿收入须缴纳联邦所得税（以及国家所得税）。补偿收入不受社会保障和医疗保险税（“FICA”）的约束。补偿收入包括在W-2表格方框1中报告的工资。补偿收入不包括在方框3或方框5的工资金额中。 我们从程序的角度来看待同样的税收待遇。上一段告诉我们如何以概念的方式对待赔偿。这是它在现实生活中的发挥。你去卖一些ESPP股票。您登录您的经纪人的网站，并进行销售订单。经纪人处理交易，交换一些股票现金。经纪人和您的雇主在报告方面进行合作。他们的会计师做了一些数学。他们现在知道所有需要的数据：您的销售价格，您的薪酬收入，您的期权成本，您的基础，持有期间以及交易是否符合资格或不合格，以及是短期还是长期。会计师上班并计算出所有这些。你可以在你的经纪帐户中获得现金。一些收入增加到你的工资。 （但是你的薪水不会上涨，请记住您已经在经纪帐户中获得了现金）。所以为了报告的目的，这个金额被添加到你的薪水。为报告目的，经纪人在1099-B表上报告交易和收入。所以在年底的时候，你需要把这两个报告放在一起，以确保收入只有一次，并以正确的方式征税。

获得ESPP纳税申报单

• 首先，使用客户提供的所有经纪报表和税务凭证，从头开始计算补偿收入。将您的计算与W-2表格相比较。

二，计算基础，也从头开始。计算原始基础（客户支付的股票）。然后根据调整后的补偿收入加上（当然还有经纪佣金）。

将这些基数与1099-B表格和任何支持性经纪业务报表相比较。如果1099-B表仅显示“原始”基础，则将差额放在8949表格的调整栏中。如果1099-B显示了对补偿收入进行调整的真实和正确的依据，则不需要进行调整。

有趣的故事。今年我看到一位经纪人在同一个1099上获得了对和非的基础.1099-B有两笔交易。每个显示基础。第一笔交易具有“原始”基础（需要对补偿收入进行调整）。第二笔交易具有真实和正确的基础（不需要调整）。

参加ESPP计划对您和您的会计师负有重大的行政职责。所有ESPP文件符合您的最佳利益，因此您和您的会计师可以确保准确地报告数字。